Araç Kira Gider Kısıtlaması 2023

 Binek Araç Nedir: Türk gümrük tarife cetveline göre GTİP numarası ile başlayan araçlardır. GTİP Numarası Nereden Bulunur: GTİP numarası sadece araç alınırken ödenen ÖTV makbuzunda yazmaktadır. Aracın ruhsatına faturasına bakarak binek araç anlaşılmaz. Ruhsatta ticari yazan bir çok araç vergi kanunları açısından binek olarak kabul edilir.

Binek Araç Gider Kısıtlaması:

Binek araçlar için iki tür gider kısıtlaması vardır. İlki binek araçlara ait giderler için kısıtlama, ikincisi binek araç amortisman yada kira gideri için kısıtlama.

Binek araçlara ait giderlerin% 30 luk kısmı ve bu % 30 luk kısma isabet eden KDV KKEG olarak matraha ilave edilmelidir.

Örnek : TL + TL KDV = TL lik binek araç akaryakıt gideri için ( x %30=) TL KKEG olmalıdır. TL KDV nin TL si indirime konu edilmelidir.

Binek araç giderine örnek olarak şunları verebiliriz.

Akaryakıt, bakım, sigorta, otopark, HGS vb. Araç kiralama bedeli binek araç gideri değildir. %30 kısıtlamasına tabi değildir. Aşağıda izah edilen şekilde kısıtlamaya tabidir.

Binek araç kira gideri için;

yılı için binek araç kira giderinin ,00 TL (KDV hariç) aşan kısmı ve aşan kısma isabet eden KDV KKEG olarak matraha ilave edilmelidir.

Örnek : TL + TL KDV = TL lik binek araç kira gideri için (=) TL ve ( TL x % 18 KDV=) TL KKEG olmalıdır. (toplam( TL) TL KDV nin TL si indirime konu edilmelidir.

Eğer binek araç günlük kiralanıyorsa günlük kira bedelinin (/30gün=) TL (KDV hariç) yi aşan kısmı ve aşan kısma isabet eden KDV KKEG olarak matraha ilave edilmelidir.

Binek araç amortisman gideri için; Binek araçların alımı esnasında ödenen KDV indirim konusu yapılamaz. Ya aktifleştirilir ve amortisman yoluyla itfa edilir yada doğrudan gider yazılır. Keza ödenen ÖTV de ya aktifleştirilir ve amortisman yoluyla itfa edilir yada doğrudan gider yazılır. yılında iktisap edilen binek araçlar için;

KDV + ÖTV nin TL yi aşan kısmı amortisman yoluyla yada doğrudan gider yazılamaz KKEG yapılmalıdır.

KDV+ÖTV hariç bedel ise her halükarda amortisman yoluyla itfa edilecektir. KDV+ÖTV hariç binek araç bedelinin TL yi aşan kısmı için ayrılan amortismanlar KKEG yapılmalıdır

Örnek : de alınan binek araç bedeli TL, KDV+ ÖTV tutarı TL toplam TL

1- Araç bedelinin tamamı aktifleştirilirse yıllık gider ve KKEG ler aşağıdaki gibi olacaktır. (Kıst amortisman ihmal edilmiştir.)

2- KDV + ÖTV nin gider yazıldığı durumda

Binek araçlar ikinci el olarak iktisap edilirse yılı için TL yi aşan kısım için ayrılan amortisman KKEG olarak dikkate alınmalıdır.

Binek araçların satışı esnasında daha önce KKEG olarak matraha ilave edilen amortisman giderleri (yada KDV+ÖTV) bu sefer indirim olarak beyannamede gösterilmeli ve matrahtan düşülmelidir.

Fatih Salih Özperçin 

Binek araçlar için ilk yıl kıst amortisman ayrılmalı ve ilk yıl ayrılmayan amortisman son itfa yılında ayrılmalıdır. İlk yıl ayrılmayan kıst amortisman muhakkak hesapta izlenmelidir.

Hem bireysel hem de kurumsal ihtiyaçlar için araç kiralama, farklı açılardan sağladığı avantajlar sayesinde pek çok kişi tarafından tercih edilir. Bunların başında vergi konusundaki artılar gelir. Yüksek taşıt vergilerinin hem kişileri hem de kurumları satın almak yerine uzun dönem araç kiralamaya yönelttiğini söylemek mümkündür. Özellikle birden fazla araca ihtiyaç duyan kurumlar için bu alandaki vergi avantajlarından yararlanmak son derece kârlı bir seçenektir.  

Araç kiralama giderleri arasında stopaj ve KDV oranları yer alır. Vergi olarak ödenen stopaj oranı, araç kiralama bedelinin yüzde 20’sine tekabül eder. Kiralık araç giderleri arasında yer alan bir diğer kalem ise KDV; yani katma değer vergisidir. KDV ise araç kiralama bedelinin yüzde 18’ine karşılık gelir. Basit bir örnekle açıklamak gerekirse kiralama bedeli bin TL olan bir araç için TL KDV ödenmelidir. 

Araç kiralama vergisi, şirketlerin kurumlar vergisinden düşebilecekleri kalemlerden biridir ve “ seri numaralı Gelir Vergisi Genel Tebliği” uyarınca düzenlemeler getirilmiştir. Uygulama kapsamında şirketlerin kiraladığı veya aktif kayıtlı binek ya da ticari araçların satın alma, kiralama ve diğer masrafları sınırlandırılmıştır. Bu yazıda araç kiralama muhasebe kaydına ilişkin detaylı bilgiye ulaşabilirsiniz. 

Araç Kiralama Gider Olarak Gösterilebilir mi?

Araç kiralamayı gider göstermek mümkündür. Şirket aracı ya da araçları, kiralanabilir veya firma üzerine kayıtlı olabilir. Her iki durumda da aracın araca dair masrafların büyük bir kısmını gider olarak göstermek mümkündür. Akaryakıt, otopark ve araç tamir masraflarının yanı sıra köprü-otoyol geçiş ücretleri de bu kapsamdadır. sayılı kanun hükmünce hem araç kiralama hem de binek otomobil harcamalarına çeşitli kısıtlamalar getirildiğseafoodplus.infomamalıdır. 

Araç Kiralamada Muhasebe Kaydı Nasıl Yapılır?

Araç kiralama muhasebeleştirme kapsamında söz konusu harcamaların en fazla yüzde 70’i gider olarak gösterilebilir. Yapılan harcamaların yüzde 30’luk bölümü, “kanunen kabul edilmeyen gider” olarak binek araç muhasebe kaydına işlenebilir. Araç kiralama muhasebe kaydını iki başlık altında incelemek mümkündür. Bunlar, ticari işletmelerden veya gerçek kişilerden kiralanan araçların muhasebe kayıtlarıdır. 

Şirketten araç kiralama muhasebe kaydı söz konusu ise izlenilecek prosedür oldukça basittir. Aracı kiraladığınız firma, işletmeniz adına bir kiralama faturası düzenler. Bu fatura, pazarlama ve genel yönetim gideri şeklinde kayıt altına alınabilir. Böylelikle araç kiralama muhasebe kaydını tamamlayabilirsiniz. 

Vergi Mükellefi Olmayandan Araç Kiralama ve Damga Vergisi Ödenir mi?

Vergi mükellefi olmayan kişilerden ya da kurumlardan araç kiraladığınız takdirde stopaj ve KDV masraflarını karşılama yükümlülüğü tarafınıza aittir. Bu tür kiralama işlemleri, genellikle binek araçlar için tercih edilir. Gelir Vergisi Kanununun maddesi uyarınca malların veya hakların kiralanması karşılığında yapılacak olan kesintinin yüzde 20 olduğu belirtilir. 

Firmaların vergi mükellefi olmayan şahıslardan veya şirketlerden araç kiralamasına bağlı ödemeleri, GMSİ olarak adlandırılır. GMSİ, bir diğer adıyla gayrimenkul sermaye iradı, kira geliri olarak da düşünülebilir. Söz konusu ödeme üzerinden yüzde 20 oranında gelir vergisi stopajı, yüzde 18 oranında sorumlu sıfatıyla KDV ödemesi yapılır. Ayrıca yapılan sözleşme uyarınca yüzde 0,15 oranında Damga Vergisi Beyannamesi de ödenmelidir. 

Araç Kiralamada KDV Tevkifat Yükümlülüğü Nasıldır?

“Gelir Vergisi Kanunu 40/5 maddesi” kapsamında taşıt giderinin söz konusu kurumun kazancından düşülebileceği belirtilir. Gidere konu olan taşıtlar, aktif olarak kayıtlı ya da kiralama yoluyla işletmeye dâhil edilmiş olabilir. KDV tevkifatı, kesinti anlamında kullanılır. Kira sözleşmesinde verildiği belirtilen hizmet, şoför ve kiralama olarak ücretlendirilebilir. Bu durumda şoför hizmetine 9/10, kiralama için ise 5/10 oranında tevkifat uygulanır. Dilerseniz yalnızca birkaç tıklama ile tevkifat hesaplama işlemlerinizi gerçekleştirebilirsiniz. 

Kiralık Araç Nasıl Gider Gösterilir?

Araç kiralama faturası gider gösterme koşulları, “ seri numaralı Gelir Vergisi Genel Tebliği” ile düzenlenmiştir. Söz konusu tebliğ ile araç kiralama muhasebe kaydında gider olarak gösterilebilecek tutar, TL’den bin TL’ye çıkarılmıştır. Buna göre, 15 bin TL’nin üzerindeki kiralama bedellerinin gider olarak gösterilmesi mümkün değildir. Ayrıca belirlenen tutarın üzerindeki bedelin KDV’sinde de indirim yapılamamaktadır. Kiralık aracın nasıl gider gösterilebileceği şu örnek üzerinden açıklanabilir: 

• Aktif olarak kayıtlı olmayan aracın aylık kirası 20 bin TL ise, 
• Gider olarak yazılabilecek tutar 15 bin TL, 
• Kanunen kabul edilmeyen tutar (KKEG) 5 bin TL,
• İndirim yapılmayacak KDV x %18 = TL şeklinde hesaplanabilir. 

Örnekten de anlaşılabileceği üzere kiralık binek otomobillerin kiralama ve diğer giderlerinin muhasebeleştirilmesi dikkatle hesaplanmalıdır. Yapılan her harcama için KKEG’nin ve gider gösterilecek tutarın da hesaba katılması gerekir. Dilerseniz uzun dönem için filo kiralama seçeneğini değerlendirebilir, firmanızı büyük giderlerden koruyabilirsiniz. 

Araç Kiralama Şirketleri Araçları İçin Gider Kısıtlaması Uygular mı?

“’ün ve maddeleri” ile “Gelir Vergisi Kanununun ve maddeleri” uyarınca işletmelerin kiraladıkları ya da iktisap ettikleri araç giderlerinde kısıtlama mümkündür. Faaliyetleri kısmen veya tamamen binek araçların kiralanması ya da çeşitli şekillerde işletilmesi olanların bu maksatla kullandıkları hariç olmak üzere kiralama ile edindiği araçlar, kapsam dâhilindedir. Araç kiralama gider kısıtlaması, binek otomobiller için yüzde 70 oranındadır. Bu tutar, her yıl değişebilir. 

Araç Kiralama İşlemlerinde Ne Kadar Gider Yazılır?

Kiralama yoluyla edinilen araçların aylık kira giderleri, yılı için TL’ye kadar gider gösterilerek vergi matrahından düşülebilir. Üstelik kiralanan araçların bakım ve yakıt masrafları da yüzde 70 oranında vergiye yansıtılabilir. Gider olarak gösterilemeyen MTV vergisini ödemek de filo şirketlerinin sorumluluğundadır. 

Araç Kiralama Gideri Hangi Hesapta İzlenir?

Araç kiralama faturası muhasebe kaydı, ’lü hesaplar üzerinden incelenebilir. Bu tür hesaplar, genel ve maliyet muhasebeleri arasındaki bağlantıyı sağlayan kayıtlardır. Elde edilen kira geliri ise ’lü hesaplara kaydedilir. 

MultiPetrol ile Araç Maliyetlerinde Avantaj Kazanın!

MultiPetrol Akartyakıt Çözümü ile Türkiye’nin dört bir yanında Shell istasyonlarından akaryakıt alma imkânı sunar. MultiPetrol aracılığı ile hem aracınızın akaryakıt ihtiyacını karşılayabilir hem de giderlerinizden tasarruf edebilirsiniz. Üstelik filonuzu online olarak yönetmeniz de mümkün hale gelir. Çünkü MultiPetrol ile tüm araçlarınızın akaryakıt harcamaları görebilirsiniz. Ayrıca akaryakıt ödemelerinizin faturalandırılıp Multinet Up tarafından size iletilir. Böylece 

Multinet Up Blog’da yer alan içeriğin yalnızca bilgi verme amaçlı olduğunu, hukuki görüş ve tavsiye içermediğini, bilgilerin Multinet Up Blog’un hazırlanma tarihindeki mevzuata dayalı olduğunu ve zamanla mevzuat değişiklikleri ile ilgili kurumların görüşleri çerçevesinde güncelliğini yitirmiş olabileceğini bildiririz.

Makalemizin konusunu 7/12/ tarih ve sayılı Resmi Gazetede yayımlanarak yürürlüğe giren sayılı Kanunun 13 üncü maddesi ile; vergi mükellefleri tarafından binek otomobillere yapılan harcamalar ve ayrılan amortismanlar için getirilen kısıtlamalar oluşturmaktadır.

YASALDAYANAK

sayılı Kanunun 13 üncü maddesi ile sayılı Kanunun 40 ıncı maddesinde aşağıdaki değişiklik yapılmıştır. (Rakamsal hadler de yılı dikkate alınmıştır.)

“Faaliyetleri kısmen veya tamamen binek otomobillerinin kiralanması veya çeşitli şekillerde işletilmesi olanların bu amaçla kullandıkları hariç olmak üzere, kiralama yoluyla edinilen binek otomobillerinin her birine ilişkin aylık kira bedelinin yılı için kdv hariç ,00 Türk lirasına kadarlık kısmı ile binek otomobillerinin iktisabına ilişkin özel tüketim vergisi ve katma değer vergisi toplamının en fazla ,00 Türk lirasına kadarlık kısmı gider olarak dikkate alınabilir.)”

“Şu kadar ki faaliyetleri kısmen veya tamamen binek otomobillerinin kiralanması veya çeşitli şekillerde işletilmesi olanların bu amaçla kullandıkları hariç olmak üzere, binek otomobillere ilişkin giderlerin en fazla %70’i indirilebilir.”

“Faaliyetleri kısmen veya tamamen binek otomobillerinin kiralanması veya çeşitli şekillerde işletilmesi olanların bu amaçla kullandıkları hariç olmak üzere, özel tüketim vergisi ve katma değer vergisi hariç ilk iktisap bedeli ,00 Türk lirasını, söz konusu vergilerin maliyet bedeline eklendiği veya binek otomobilin ikinci el olarak iktisap edildiği hâllerde, amortismana tabi tutarı ,00 Türk lirasını aşan binek otomobillerinin her birine ilişkin ayrılan amortismanın en fazla bu tutarlara isabet eden kısmı gider yazılabilir. Bu hükmün uygulanmasında binek otomobilin iktisap edildiği tarihte yürürlükte olan tutar dikkate alınır.”

Kanun maddesinde yer alan binek otomobil ifadesinden Türk Gümrük Tarife Cetvelinin pozisyonunda yer alan motorlu taşıtların anlaşılması gerekmektedir.

Kiralama ve İktisap Giderleri

Faaliyetleri kısmen veya tamamen binek otomobillerinin kiralanması veya çeşitli şekillerde işletilmesi olanların bu amaçla kullandıkları hariç olmak üzere, kiralama yoluyla edinilen binek otomobillerinin her birine ilişkin aylık kira bedelinin yılı için ,00(KDV hariç) Türk lirasına kadarlık kısmı, gider olarak dikkate alınabilecektir.

sayılı Kanunun 30 uncu maddesinin birinci fıkrasının (d) bendi uyarınca, gelir ve kurumlar vergisi yönünden kazancın tespitinde indirimi kabul edilmeyen giderler dolayısıyla ödenen katma değer vergisi, hesaplanan katma değer vergisinden indirilememektedir. Bu kapsamda, binek otomobillerin kiralanması durumunda, kira bedellerinin Kanun maddesinde ilgili yıl için belirlenen azami tutarı aşması halinde, aşan kısma ait katma değer vergisi gelir ve kurumlar vergisi yönünden kazancın tespitinde ayrıca gider olarak dikkate alınmayacaktır.

A Ltd. Şti. Tarafından 26/3/ tarihinde aylık TL bedel karşılığında bir adet binek otomobil kiralanmıştır. Kiralama konusu binek otomobile ait katma değer vergisinin o yıl için kurumlar vergisi yönünden kazancın tespitinde indirimi kabul edilmeyen tutara tekabül eden kısmı (( TL – TL = ) * 0,18 = TL) Katma Değer Vergisi Kanunu uyarınca hesaplanan katma değer vergisinden indirilemeyecektir. Aynı binek otomobilin kiralanmasına ilişkin yılı için belirlenmiş aylık azami tutar olan TL mükellef tarafından kazancın tespitinde gider olarak dikkate alındığından, hesaplanan katma değer vergisinden indirilemeyen TL, kurum kazancının tespitinde kanunen kabul edilmeyen gider olarak dikkate alınacaktır.

Banka ve sigorta şirketleri gibi faaliyetleri KDV’den istisna olan işletmelerde indirim konusu yapılamayan KDV dahil TL’lik tutar, safi kazancın tespitinde gider olarak dikkate alınabilecektir.

Kiralama giderlerine ilişkin aylık gider kısıtlamasının uygulanmasında, kira ödemesine tekabül eden ayın içinde bulunduğu yıl için tespit olunan tutar dikkate alınacaktır.

Ticari kazanç mükellefiyeti bulunan A 1/4/ tarihinde (Z) A.Ş.’den bir adet araç kiralamıştır. Kiralama sözleşmesine göre aracın aylık kiralama bedeli TL olup, sözleşmenin süresi 5 yıldır ve kiralama bedeli 1/4/ tarihinde mükellef tarafından peşin olarak ödenmiştir.

Buna göre (A), söz konusu araç için yılına tekabül eden aylık kiralama bedelinin azami

TL’sini kazancın tespitinde gider olarak indirim konusu yapabilecektir. , ve takvim yıllarına tekabül eden aylık kiralama bedellerinin kazancın tespitinde gider olarak dikkate alınabileceği azami tutarların tespitinde o yıllar için yeniden belirlenen tutarlar dikkate alınacaktır.

Binek otomobillerin günlük şekilde kiralanmasında gider kısıtlaması, günlük kiralama bedelinin hesaplanması suretiyle uygulanacaktır. Kiralama giderlerine ilişkin günlük gider kısıtlamasının uygulanmasında, kiralamanın yapıldığı tarihte gider olarak dikkate alınabilecek aylık azami kiralama giderinin o ayın gün sayısına bölünmesiyle elde edilecek tutar dikkate alınacaktır.

ERZ Ltd.Şti. 05/4/ tarihinde bir adet binek otomobil kiralamıştır. Kiralama sözleşmesine göre binek otomobilin günlük kiralama bedeli TL olup, sözleşme süresi 10 gündür.

Binek otomobil kiralaması günlük şekilde yapıldığından kiralama gideri kısıtlamasında günlük bedel uygulanacak olup, günlük bedelin tespitinde ise o yıl için belirlenen ve gider olarak dikkate alınabilecek azami kiralama bedelinin, kiralamanın yapıldığı tarihteki ayın gün sayısına bölünmesiyle elde edilecek tutar dikkate alınacaktır.

Mükellef kurum tarafından kiralama Nisan ayı içinde yapıldığından, o yıl için belirlenen ve kazancın tespitinde gider olarak dikkate alınabilecek aylık azami kiralama gideri olan TL, Nisan ayının gün sayısı olan 30’a bölünerek gider olarak dikkate alınabilecek günlük azami kiralama bedeli bulunacaktır.

SMMM faaliyetinden dolayı serbest meslek kazancı yönünden mükellefiyeti bulunan (D) faaliyetinde kullanmak üzere 1/6/ tarihinde aylık kira bedeli TL olan bir adet binek otomobili kiralamış ve bir yıllık kira bedeli olan ,00 TL’yi peşin ödemiştir.

Bay (D), kiraladığı binek otomobili için ödediği aylık TL’lik kira bedelinin TL’sini serbest meslek kazancının tespitinde hasılattan gider olarak indirim konusu yapabilecek olup, bu tutarı aşan TL’yi ise gider olarak dikkate alamayacaktır.

Ayrıca, Bay (D), kiraladığı binek otomobiline ilişkin bir yıllık kira bedelini peşin olarak ödediğinden, söz konusu kira bedelinin indirim konusu yapılabilecek olan (x12=) TL’sini yılı kazancının tespitinde indirim konusu yapabilecektir.

Tamir, Bakım, Yakıt ve Benzeri Giderler