Kredi Kaydı Muhasebe

Kredilerin Muhasebeleştirilmesinde Dikkat Edilmesi Gerekenler

Kredilerin muhasebeleştirilmesindendikkate alınması gereken başlıca önemli oktalar şunlardır:

• İşletmelerinödemesi gereken krediler, ödeme vadelerine bağlı olarak kısa vadeli ya da uzun vadeliborçlar olarak sınıflandırılır. Aynı yıl içinde ödenen krediler kısa vadeli kabuledilirken daha uzun yıllara yayılan krediler uzun vadeli kredilerdir.

Kısa vadeli krediler Banka kredisiolarak tanımlanan hesapta takip edilirken, uzun vadeli krediler ise Bankakredileri hesabında izlenir.

• Herdönem başlangıcında vadenin kısalması nedeniyle,  banka kredisi hesabı üzerinden bankakredisi hesabına virman yapılabilir
• Faiz,sigorta harcamaları finansman gideri hesabında izlenir.
• Kredidöviz olarak alındı ise alınan kredi tutarı kaydı, döviz alış kuru üzerindenyapılır.

Dönem bitiminde ise alınan,ödenen ve kalan tutarlar Banka kredileri hesapları içinde takip edilir.

• Vadesi gelmiş ama ödemesi yapılmamış banka kredi faiz giderleri ise, VUK madde itibariyle faiz uygulaması ile hesaba alınır.
• Banka kredisi kullanılarak alınan kıymetlerin finansman maliyet kaydı bahse konu varlığın alım maliyetine ilave edilir. İlerleyen yıllarda Finansman Giderleri hesabı içinde izlemeye alınır.

Siz de on binlerce işletme sahibi gibi online ön muhasebe programı Logo İşbaşı ile cari hesap takibi, gelir gider takibinizi yapabilirken aynı zamanda saniyeler içinde fatura kesebilirsiniz!  Ücretsiz deneyin

Kullanan 10 kişiden 9&#;unun tavsiye ettiği ön muhasebe programı Logo İşbaşı&#;nı deneyin, binlerce işletme sahibi gibi siz de internet erişimi olan her yerden ön muhasebenizi takip edin!

14 Gün Ücretsiz Denemek İçin Tıklayın.

Kredilerin Muhasebe Kaydında Kullanılacak Hesaplar

Banka kredilerinin muhasebe kaydı içinkullanılan hesaplar ve hesap kodları şunlardır:

• Banka
• Gelecek ay giderleri
• Gelecek yıl giderleri
• Kısa vadeli banka kredileri
• Uzun vadeli banka kredileri
• Gider tahakkukları
• Gider tahakkukları
• Finansman giderleri

Kredilerin muhasebe kaydı yapılırkenkayda alınması gereken veriler şunlardır:

• Vadetarihi
• Taksitmiktarı
• Anapara
• Faiztutarı
• BSMV

Bankadan Çekilen Kredi Örnek Tutulabilecek Muhasebe Kaydı

• Alınankredinin banka hesabına ödenmesi halinde örnek muhasebe kaydı şöyledir:

….. /….

Banka

                        Banka kredisi

…. / ….

• Aybittiğinde anapara ile faiz ödemelerinin muhasebe kaydı şöyledir:

…. / ….

Banka kredisi

                        Banka

…. /….

• Finansman Gideri
• Banka

Not: Ödemeler ilgili firmanın bankahesabı üzerinden yapıldı.

Bankanın borçluya ödemesi için verdiğiplana uygun, her ay düzenli olarak yukarıda belirtildiği gibi ödemeler kayıtaltına alınmalıdır.

Krediler için bir başka uygulanabilecekkayıt örneği ise şu şekildedir:

HesapKodu               HesapAdı                               Borç               Alacak

                  Bankalar                                 0

                  Gelecek aya ait 0

                        Gider-Faiz+ BSMV   

                      Gelecek yıla ait

                        Gider-Faiz + BSMV   ,51

                                                                                    ,5

                 Kısa Vadeli Banka                              1

                        Kredisi

                 UzunVadeli Banka

                        Kredisi                                                 9

                 GiderTahakkukları-

                        Faiz+ BSMV                                      ,49

                 Gider Tahakkukları-

                        Faiz + BSMV                                      ,51

Kullanan 10 kişiden 9&#;unun tavsiye ettiği e fatura programı olan Logo İşbaşı&#;nı deneyin, binlerce işletme sahibi gibi siz de Ücretsiz e-dönüşüm danışmanlığımız ile e-faturaya geçin ve internet erişimi olan her yerden e-fatura kesin.

14 Gün Ücretsiz Denemek İçin Tıklayın.

Bu yazımızı okuyanların ilgisini çeken diğer yazılarımızı siz de incelemek isterseniz aşağıda bulabilirsiniz;

İşletmeler, faaliyetlerini sürdürürken çeşitli nedenlerle işletme dışı borca ihtiyaç duyarlar. Bu ihtiyaçlar nakit gereksinimi, mal alımı, demirbaş alımı, makine alımı, yeni yatırım yapılması v.b. nedenlerden kaynaklanabilir.

İhtiyaçların karşılanması ise bankalar ve özel finans kurumları tarafından sağlanır. İşletmeler kullandıkları banka kredisine ait ödeme planına göre krediler kısa ve uzun vadeli olarak ikiye ayrılır. Kullanıldığı yıl içinde ödenerek kapanacak olan krediler kısa vadeli kredi olarak adlandırılır ve kredilerin ana paraları Banka Kredileri hesabında izlenir.

Kullanıldığı yıl içinde kapanmayacak, gelecek yıllarda ödemesi yapılacak krediler ise uzun vadeli krediler olarak adlandırılır ve kredilerin ana paraları Banka Kredileri hesabında izlenir.

Örnek: ABC A.Ş. nakit ihtiyacını karşılamak amacıyla Ocak ayında bankadan 24 ay vadeli eşit taksitli   TL tutarında banka kredisi çekmiştir. Kredinin TL si yılında, kalan TL ise yılı vadelidir.

&#;&#;&#;&#;&#;&#;&#;&#;&#;&#;&#;&#;&#;&#;&#;&#;&#;&#;&#;&#;&#;&#;&#;&#;&#;&#;&#;&#;&#;&#;&#;-

BANKALAR HS.

BANKA KREDİLERİ         

BANKA KREDİLERİ HS.  

&#;&#;&#;&#;&#;&#;&#;&#;&#;&#;&#;&#;&#;&#;&#;&#;&#;&#;&#;&#;&#;&#;&#;&#;&#;&#;&#;&#;&#;&#;&#;&#;&#;&#;&#;-

ABC A.Ş. bankadan kullanmış olduğu krediye ilişkin bir ay sonra TL banka kredi faizi ödemiştir.

&#;&#;&#;&#;&#;&#;&#;&#;&#;&#;&#;&#;&#;&#;&#;&#;&#;&#;&#;/&#;&#;&#;&#;&#;&#;&#;&#;&#;&#;&#;&#;&#;&#;&#;&#;

FİNANSMAN GİD. HS. 

BANKALAR HS.  

&#;&#;&#;&#;&#;&#;&#;&#;&#;&#;&#;&#;&#;&#;&#;&#;&#;&#;&#;&#;&#;&#;&#;&#;&#;&#;&#;&#;&#;&#;&#;&#;&#;&#;&#;-

Firma yıl sonunda vadesi 1 yılın altına düşen kredileri hesaptan hesaba virmanlayacaktır.

&#;&#;&#;&#;&#;&#;&#;&#;&#;&#;&#;&#;&#;&#;&#;&#;&#;&#;&#;&#;&#;&#;&#;&#;&#;&#;&#;&#;&#;&#;&#;&#;-

BANKA KREDİLERİ HS.  

BANKA KREDİLERİ HS.  

&#;&#;&#;&#;&#;&#;&#;&#;&#;&#;&#;&#;&#;&#;&#;&#;&#;&#;&#;&#;&#;&#;&#;&#;&#;&#;&#;&#;&#;&#;&#;&#;&#;&#;&#;-

Kredilerin muhasebeleştirilmesinde dikkat edilmesi gereken hususlar:

Döviz cinsinden kullanılan krediler döviz alış kuru ile kayıtlara alınır ve dönem sonlarında Banka Kredileri hesapları değerlemeye tabi tutulur.

Banka kredisi ile alınan ve işletmenin aktifine kaydedilen sabit kıymetlerin ilk dönemki finansman maliyeti varlığın alım maliyetine eklenir ve sonraki yıllarda ise istenirse finansman giderleri içinde takip edilir.

Tahakkuk etmiş ama ödenmemiş olan banka kredi faiz giderleri için kıst faiz hesaplaması yapılır.

İşletmelerin faaliyetlerini sürdürürken bazen nakdi yönden sıkıntılar yaşayabilirler. Bu sıkıntıları giderebilmek için bankalardan özel finans kurumlarından veya yurtdışından kredi kullanma ihtiyaçları olur. Bu krediler İşletmelerde   genel olarak işlemin oluşu açısından , Mal alımı; Bina alımı; Tesis makine Alımı; Demirbaş alımı ,Nakit ihtiyaçlarından ve benzeri durumlarda olabilir.

Bu yazımızda, işletmelerin bankalardan ve Özel finans kurumlarından kullanılmış oldukları kredilerinin muhasebe kayıtlarının nasıl olması gerektiği konusunda bir makale olacaktır.  Yazımızın genel başlıkları aşağıdaki gibi olacaktır. 

·          Kullanılan Hesaplar
–, –(–)
·          Tahakkuk Kaydı
·          Ödeme Kaydı
·          Değerleme Kaydı
––
·          Dönem Sonu (–) , (–) virman Kaydı
·          Sonuç
 

1-   Kullanılan Hesaplar

–––(–)       

Kullanılacak hesaplar:

GELECEK AYLARA AİT GİDERLER VE GELİR TAHAKKUKLARI
(Kısa Vade Finansman Maliyeti) (Bir Yıllık Fin. Maliyeti)  

GELECEK YILLARA AİT GİDERLER VE GELİR TAHAKKUKLARI
(Uzun  Vade Finansman Maliyeti) (Bir Yıldan uzun Vadeli seafoodplus.infoti)

BANKA KREDİLERİ         
(Kısa Vade Ana borç+ faiz ) (Bir Yıllık Borçlar)                                                                         

BANKA KREDİLERİ         
(Uzun Vade Ana Borç+faiz)  (Bir yıldan uzun vadeli borç)                                                                           

FİNANSMAN GİDERİ       
(Ödendiği dönemdeki finansman Maliyeti )                                                                                          

KAMBİYO KARLARI                      
(Değerleme günü oluşan karlar )                                                                                                          

2-   Tahakkuk Kaydı

**.**.***
            
     
     
                             
                             
Kredinin Kullanılması Tahakkuk Kaydı
      **.**.***

 

3-   Ödeme Kaydı

İşletme Kullanmış olduğu krediyi eğer Nakitsel ihtiyacında değilde aktif alımlarından dolayı kullanırsa ilk yıl finansman maliyetleri aktifin varlığına gitmesi lazım. Diğer dönemlerde ise finansman maliyetine atılması lazımdır.

Muhasebe Kaydı

**.**.***
            
     
     
     
     
     
      Vb Hesaplar.
                             
                             
      Kredinin Ödemesi Ve Finansman Gideri Oluşması Kaydı
      **.**.*** 

     Sadece Finansman Amaçlı Kredilerde Muhasebe Kaydı  

**.**.***
            
     
                             
                             
      Kredinin Ödemesi Ve Finansman Gideri Oluşması Kaydı
      **.**.***
 

4-   Değerleme Kaydı

Değerleme dahil olan hesaplar. ;

3 Aylık hesap dönemlerinde yukarıdaki hesapların kalan bakiyelerine döviz alış kuru olarak değerleme yapılır oluşan kur farkı giderleri oluşan kur farkı karları ise kambiyo karlarına atılır.  

a-     – nolu hesapta Kur Zararı Çıkmasındaki Kayıt Fin. Gideridir.

**.**.***
                   
                                    
                            
      Kredi Değerleme
      **.**.***

– değerlemelerinde ise Kambiyo kar çıkmaktadır.

**.**.***
     
     
                       

Kredi Değerleme
      **.**.***
 

b-     – nolu hesapta Kur Karı Çıkmasındaki Kayıt Kambiyo karıdır.

      **.**.***
            
     
                                               
      Kredi Değerleme
      **.**.***
 

– değerlemelerinde ise Fin. Gideri çıkmaktadır.

      **.**.***
     
                       
                       
      Kredi Değerleme
      **.**.***

5-   Dönem Sonu () , () virman Kaydı  

Dönem Sonlarında Uzun vadeli borçlar kısa vadeli borçlara alınır. 

**.**.***
            
               

      Uzun Vadeli Borcun Kısa Vadeye dönüşmesi
      **.**.***

Sonuçta özet olarak; Banka Kredilerinde dikkat edilmesi geren hususlar aşağıda çıkarılmıştır. Bankadan kullanılan krediler işletme ihtiyaçları için olması lazımdır.
·          Banka Kredileri kısa vade uzun vade diye 2 ye ayrılır. Kısa Vadeler Bir yıllık vadelerdir. Uzun Vadeler ise Bir yıldan fazla olan vadelerdir.
·          Banka Kredi borcunun Bilânçoda Anaparası ve faizi ayrı ayrı gösterilmesi lazımdır. Ana Para ve faiz toplamı Bilânçonun pasif tarafında; ileriki aylarda ve yıllarda ödenecek olan faizler ise Bilânçonun aktif tarafında gösterilir.
·          Banka Kredisi ile alınan her türlü aktif değer ilk dönem çıkan finansman maliyeti aktif varlığın maliyetine atılır. İlk yıldan sonraki çıkan finansman maliyetleri direkt finansman maliyetine atılması gerekir.
·          Döviz cinsinden olan banka kredi borçları geçici vergi dönemlerinde ve dönem sonunda değerleme yapılması gerekmektedir.
·          Banka kredileri değerleme yapılırken borçlar DÖVİZ ALIŞ kuru ile değerlenir.
·          Banka kredileri hesap değerleme yapılırken; Bilânçonun pasif tarafında yer alan kısa ve uzun vadeli nolu hesabı değerleme yapılırken Bilânçonun aktif tarafında yer alan – nolu hesabında değerleme yapılması gerektiği unutulmaması lazımdır. Değerlemede – nolu hesaplara eğer zarar çıkarsa – nolu hesapların değerlemesinde kar çıkmaktadır. Yani Pasif tarafta zarar çıkarsa aktif tarafta kar söz konusudur.
·          Banka Kredi borçlarında Bir yıl içinde cari yılda; Tahakkuk etmiş ama ödenmemiş banka kredi faiz giderleri gider olarak yazılır. Bkz. Danıştay Kararı No: /1 Karar No: /1 ( tarih ve sayılı R.G.'de yayımlanmıştır.)
·          Banka Kredilerinde dönem sonlarında ise; İlgili muhasebe hesaplarını muhasebenin dönemsellik gereği ilgili hesaplara virmanlarını yapılması gerekmektedir. Çünkü banka kredilerinin vadeleri … tarihinde değişmektedir.

Kaynak: seafoodplus.info
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemizekayıt olun.

>> Vergi Affı Rehberi ( Soru - Cevap) Ücretsiz E-Kitap:hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.

GÜNDEM

Kredi Muhasebe Kaydı

• 21 Ekim
• Kez Okundu

Kredi muhasebe kaydı yapılırken, anaparalar için vade ve taksit seçeneğine göre “Krediler”, “ Uzun Vadeli Kredilerin Anapara Taksitleri Ve Faizleri” veya ”Krediler” hesabı kullanılırken; faizlerin tahakkuku için vade durumuna göre, “Gider Tahakkukları”  ya da “ Gider Tahakkukları” hesabı kullanılır.

Ayrıca, faizlerin giderleştirilmesi için “Faiz Giderleri Hesabı” kullanılır.

Öte yandan, erken ödenen kredi faizleri için “Gelecek Aylara Ait Giderler” , “Gelecek Yıllara Ait Giderler hesabı” kullanılırken; faiz tahakkuk edip ödeme günü gelmemiş ya da ödeme günü geçmiş faizler için “ Uzun Vadeli Kredilerin Anapara Taksitleri ve Faizleri” hesabı kullanılır.

Kredi Anaparalarının Muhasebe Kaydı

Banka kredileri anaparaları, temel olarak kısa veya uzun vadeli olarak tekdüzen hesabından ayrı işlemlere tabi tutulmaktadır.

• Ödeme dönemi mevcut hesap yılı içerisinde bulunan krediler, kısa vadeli krediler olarak değerlendirilirken, ödeme dönemleri sonraki yıllarda da devam edecek krediler uzun vadeli krediler olarak karşımıza çıkmaktadır.

• Kısa vadeli krediler, “Krediler” hesabında takip edilmelidir.

• Özetle, aynı hesap dönemi içerisinde kullanılıp aynı hesap dönemi içerisinde ödenen kredilerin anaparaları sadece “Krediler” hesabında takip edilmelidir.

• Ayrıca, tanımlarda belirtilen 1 yıldan uzun vadeliden kasıt dönem başından itibaren 1 yıl anlamına gelmektedir.

• Örneğin, aralık ayında kullanılan 3 taksitlik bir kredinin ilk taksiti Ocak ayında başlıyor ise doğrudan Anapara Krediler hesabına kaydedilmelidir.

• Bu durumda, taksitli kredilerde uzun vadeden kasıt: taksitlerin sonraki hesap dönemlerinde de devam etmesidir.

Diğer bir ayrım ise  taksitli kredilerin kendi içerisinde yapılmaktadır. Bu ayrım, Kısa Vadeli Taksitli Krediler ve Uzun Vadeli Taksitli krediler, olarak karşımıza çıkmaktadır.

• Kısa vadeli taksitli krediler sadece “Krediler” hesabında takip edilirken, Uzun Vadeli Taksitli Kredilerin kaydedilmesinde “ Uzun Vadeli Kredilerin Anapara Taksitleri ve Faizleri” ve “ Krediler” hesapları kullanılmaktadır.

Kredilerin anapara ve faizlerinin muhasebe kayıtları yapılırken bir çok yanlış yapılmakta ve bu konuda genel bir kafa karışıklığı söz konusu olmaktadır.

Bu günkü yazımızda tüm ayrıntılarıyla olması gereken kayıtları tek tek hesapları inceleyerek ele alacağız.

“Krediler” Hesabında Takip Edilecek Anaparalar

“Krediler” hesabında takip edilecek kredi anaparaları aşağıdaki gibidir:

• Dönem içerisinde kullanılan ve taksitleri yine dönem içerisinde biten taksitli kredilerin anaparaları.

• Çek karşılığı kullandırılan nakdi kredilerin, dönem içerisinde ödenecek anaparaları,

• BCH (Borçlu Cari Hesap-Rotatif Kredi) kredilerin, dönem içerisinde ödenecek anaparaları,

• KMH, Ek hesaplar gibi diğer kısa vadeli kredilerin, dönem içerisinde ödenecek anaparaları,

Eğer, dönem sonunda, bu kredilerin kaydedildiği “Krediler” hesabında bakiye kalır ise bu bakiyeler “Krediler” hesabına aktarılır.

Dönem başında ise ilgili dönemde ödenecek tutarlar tekrar “Krediler” hesabına aktarılır.

Örnek: 1 ( Kısa Vadeli Kredi )( Ek hesaptan Para Kullanımı)

A işletmesi tarihinde Ziraat Bankasındaki KMH hesabından Kullanmıştır. Faiz Ödemesini ay sonunda yapacaktır.

Ek Hesap Kullanımı Muhasebe Kaydı

Ek Hesap Geri Ödeme Muhasebe Kaydı

tarihinde kullanılan kredi toplamı vadesiz hesaptan geri ödenmiştir.

Ek Hesap Faiz ÖdemesiMuhasebe Kaydı

tarihinde TL kredi faizi, otomatik olarak vadesiz hesaptan ödenmiştir.

Örnek: 2 ( Kısa Vadeli Kredi )( Çek Karşılığı Kredi Kullanımı)

A işletmesi tarihinde envanterindeki vadeli TL&#;lik e karşılık, TL lik kredi kullanmıştır. Kullanılan Kredi banka hesabına yatmıştır.

Çek, vadesinde TL kredi faizi ile birlikte vadesiz hesaptan tahsil edilecektir.

Kredi muhasebe kaydı yapınız.

Çek Karşılığı Kredi Kullanımı Muhasebe Kaydı

Çek Karşılığı Kredi Geri Ödeme Muhasebe Kaydı

Örnek: 3 ( Kısa Vadeli Kredi )( Taksitli Kredi Kullanımı)

A işletmesi tarihinde TL lik 3 taksitten oluşan bir kredi kullanmıştır. Kredinin aylık anapara ödemesi TL olup, aylık faiz ödemesi de TL dir. Ödeme işlemleri bankadan yapılacaktır.

Kısa Vadeli Taksitli Kredi Kullanımı

Kısa Vadeli Taksitli Kredi 1. Taksit Ödemesi

tarihinde ilk taksit ödenecektir. Bu durumda faiz ve anapara için ayrı kayıtlar yapılacaktır.

Öncelikle vade günü faiz tahakkuku gerçekleşmektedir. Faiz ödense de ödenmese de tahakkuk edecek ve ödenebilir duruma gelecektir. Ayrıca, dönem içerisinde kesinleşen bu ödeme giderleştirilecektir.

Ayrıca, kalan 2 taksit ise ve tarihlerinde bu yevmiye kaydının aynı olacak şekilde yapılacaktır.

“ Uzun Vadeli Kredilerin Anapara Taksitleri Ve Faizleri” Hesabında Takip Edilecek Anaparalar

 “ Uzun Vadeli Kredilerin Anapara Taksitleri ve Faizleri” hesabında takip edilecek kredi anaparaları aşağıdaki gibidir:

• Dönem başından itibaren, bir yıldan uzun vadeli taksitli kredilerin, ödemeleri 1 yılın altına düşen ( cari dönem içerisine düşen) anaparaları.

Dönem başlarında “Krediler” hesabından cari yıla düşen taksitli kredilerin anaparaları “U.V.K.A.T.F” hesabına aktarılır.

Burada dikkat edilmesi gereken husus: No’lu hesapta hem uzun vadeli taksitli kredilerin anaparaları hem de taksitli olmayan uzun vadeli kredilerin anaparaları yer alırken; ’nolu hesapta, sadece uzun vadeli taksitli kredilerin vadesi cari yıla denk gelen anaparaları takip edilmektedir.

Öte yandan alınan kredi taksitli olmayabilir, örneğin çek karşılığı olup çekin ödemesi cari yıldan sonra olabilir, bu durumda kredinin kullanıldığı yıl &#;&#;Krediler&#; hesabına kredi kaydedilir, çekin tahsil edileceği yılbaşında ise No’lu hesaptan No’lu hesaba virman yapılır.

Örnek: 1 ( Uzun Vadeli Kredi Kullanımı )

A işletmesi tarihinde 10 ay vadeli TL taksitli kredi kullanmıştır. tarihindeki kredi kullanım kaydını yapınız. (Sadece Kredi kullanım kaydı yapılacaktır.)

Aylık Anapara: / 10 = TL

Yılına Düşen Anapara : x 3 : TL (, ve taksitleri (3 Taksit))

Görüldüğü üzere, uzun vadeli yani hesap dönemini aşan krediler kullanıldığında, vadesi hesap dönemi içerisinde kalan anaparalar Krediler hesabına değil U.V.K.A.F hesabından izlenmelidir.

Ayrıca, yukarıda örnekte başında hesabındaki yılına ait TL de tamamen nolu hesaba aktarılmalıdır.

Aşağıda, Krediler hesabı altındaki &#;uzun vadeli taksitli kredi kullanımı&#; örneğinin altında hesabının anapara açısından kullanımını daha ayrıntılı işleyeceğiz.

“Krediler” Hesabında Takip Edilecek Anaparalar

Öncelikle, “Krediler” hesabında takip edilecek kredi anaparaları aşağıdaki gibidir:

• Taksitli Kredilerin cari yıldan sonraki dönemlere denk gelen ödemeleri,

• Taksitli olmayan diğer tüm kredilerin cari yıldan sonraki döneme denk gelen veya yılsonu kalan bakiyeleri.

Dönem başında mevcut kredi tekrar dönem içerisinde ödenebilir olduğu için hesaba tekrar geri alınmıştır.

Anapara ve faizler bu şekilde tarihinde ödenmiştir.

Not: KMH ve benzeri kredileri faiz ödemeleri fiili uygulamada,

• Doğrudan bankadan kesinti yapılarak yapıldığı için,
• Genelde çok fazla ve küçük miktarda hareketler olabildikleri için,
• Ayrıca tahakkuk tarihleri ve tutarları herhangi bir ödeme planına bağlanmadığı için,

/Gider Tahakkukları hesapları kullanılmadan doğrudan ödeme karşılığında Faiz Giderleri hesabında muhasebeleştirilmektedir. Aslında, teorik olarak tahakkuk kaydı da uygundur.

Örnek: 2 ( Uzun Vadeli Kredi )(Çek Karşılığı Kredi Kullanımı)

A işletmesi tarihinde, TL tutarlı vadeli çeki karşılığında TL kredi kullanmıştır. Faiz ve anapara ödemeleri çek vadesinde yapılacaktır.

Alınan kredinin ödeme vadesi doğrudan sonraki hesap döneminde olduğu için hesabı hiç kullanılmadan hesabına kayıt yapılmıştır.

Çek karşılığı kullanılan kredinin vadesi artık hesap döneminde olduğu için, kısa vadeli kredi niteliğine dönüşmüş ve hesabına alınmıştır.

Bağlantı kuracak olursak, bu kredi nitelik açısından taksitli bir kredi olsaydı dönem başında hesabını değil, hesabını kullanırdık.

Örnek: 3 ( Uzun VadeliTaksitli Kredi Kullanımı)

A işletmesi tarihinde 12 ay vadeli kredi kullanmıştır. Toplam faiz tutarı TL dir. Kredi taksit tutarları eşit olarak dağıtılmıştır. İlk taksit tarihi dir

Aylık Anapara: / 12 = TL

Aylık Faiz : / 12 = TL

Yılına Düşen Anapara : x 2 : TL ( ve taksitleri (2 Taksit))

tarihindeki kayıtların aynısı yapılacaktır.

tarihinde ve hesabı ödendikleri için sıfırlanmış olacaktır.

(Dönem Başı)

Dönem başında hesabında geriye kalan 10 taksit artık vadelerinin tümü dönem içerisinde ödeneceği için hesabına virman yapılacaktır.

( ilk taksit Ödemesi)

tarihindeki ilk taksit ödeme kayıtlarının aynısı yapılacaktır.

tarihinde kredi ödemeleri bittiği için ve hesabı ödendikleri sıfırlanmış olacaktır.

Kredi Faizlerinin Muhasebe Kaydı

Kredi faizlerinin hangi muhasebe kayıtlarına intikal ettirileceği konusunda bazı farklı yaklaşımlar bulunmaktadır.

Şimdi, kredi muhasebe kaydı konumuzda anaparalardan sonra faizler ile ilgili kayıtları inceleyelim.

Bazı kaynaklarda kredi kullanıldığında vade boyunca ödenecek faizler doğrudan “/Gelecek Aylara/Yıllara ait Giderler” hesabına kaydedilmektedir.

• Bu uygulama, tekdüzen hesap planı açıklamalarına uymamaktadır.

• “/Gelecek Aylara/Yıllara ait Giderler” hesabı tanım olarak gelecek aylara ya da yıllara ait olup peşinen ödenen giderlerin kaydedildiği hesaptır.

• İşletmeler, örneğin 5 yıllık bir kredi kullandıklarında bu kredilerin faizlerini büyük olasılıkla peşinen ödemeyeceklerdir.

• Bu nedenle bu hesaplara doğrudan yapılan kayıtlar tekdüzen hesap planına uymamaktadır.

• Ancak vadesi gelmeden bir faiz ödemesi yapılırsa bu hesap kullanılabilir.

Diğer bir husus ise No’lu Hesaba kredi faizlerinin yazılıp yazılmamasıdır.

• no’lu hesaba, vadesi geldiği halde ödemesi yapılmamış taksitli kredilerin faizleri yazılmalıdır. Bu tutarlar işletmenin bankaya borcu olarak bilançoda gözükmelidir.

Bu ön bilgilendirmeden sonra kredi faizleri ile ilgili kullanılacak hesapları tek tek inceleyelim.

“Gider Tahakkukları” ya da “ Gider Tahakkukları” Hesaplarının Kullanımı

Gider Tahakkukları hesapları aşağıdaki şekilde banka kredi faizlerinin muhasebeleştirilmesinde kullanılmaktadır:

• Dönem içerisinde tahakkuk edecek ve ödenecek faizler için vade tarihinde “Gider Tahakkukları “hesabı alacaklandırılır. no’lu hesabın karşılığında da Faiz giderleri hesabı ile borç tarafına kayıt yapılarak faiz giderleştirilir.

• Daha sonraki dönemlerde ödenecek faizlerin dönem içerisinde tahakkuk etmesi durumunda ise hesabı alacaklandırılır. no’lu hesabın karşılığında da Faiz giderleri hesabına borç yazılarak faiz giderleştirilir.

Örnek 1 : Dönem İçerisinde Kredi Faizinin Taksit Ödemesinin Gelmesi

A işletmesinin mevcut taksitli kredi taksitinin günü gelmiş olup TL faiz tahakkuk etmiştir.

A işletmesinin Tahakkuk eden TL faizi banka yoluyla ödenmiştir.

Örnek 2 : Sonraki Hesap Döneminde Ödenecek Bir Kredi Faizinin Tahakkuk Etmesi

A işletmesi tarihinde taksitli kredi kullanmıştır. Ancak, ödeme planında dönemine ait TL kredi faizinin tarihinde ödeneceği belirtilmektedir.

Burada dönemsellik ilkesi gereği yılına ait faiz gideri hesabından giderleştirilmelidir. Ancak, karşılığında faizler bir sonraki dönem ödeneceği için hesabında yer almalıdır.

ve Tarihinde Yapılacak Kayıt

Burada kredi faizinin dönemi gelmiş ancak ödeme günü henüz gelmemiştir.

Tarihinde Yapılacak Kayıt

Dönem Başında ise faiz ödemesinin vadesi cari dönem içerisinde olduğu için hesabına virman yapılmıştır.

Tarihinde Yapılacak Kayıt

“ Uzun Vadeli Kredilerin Anapara Taksitleri Ve Faizleri” Hesabının Faiz Kaydı İçin Kullanımı

• Faizleri tahakkuk etmiş ancak henüz ödeme süresi gelmemiş faizler bu hesapta izlenir.

• Tahakkuk edip ödeme süresi geçen faizler de bu hesapta izlenir.

Örnek 1 : Ödenmemiş Kredi Faizlerinin Kaydı

A işletmesi tarihinde TL lik 1 yıl vadeli kredi kullanmıştır. Kredi ödemeleri aylık olarak ödeme planında yer almaktadır. Ancak, yıl içerisinde tahakkuk eden ve ödeme günleri gelen kredi faizleri ödenememiştir. Bu nedenle tahakkuk eden kredi faizleri Gider Tahakkukları hesabında TL alacak bakiyesi vermektedir.

Tarihindeki Dönem Sonu Kaydı

Örnekte, kredi faizlerinin ait olduğu dönem ve ödeme günü geçmesine rağmen ödenmediği için nolu hesaba virman yapılmıştır.

Daha sonra tarihinde işletme vadesi geçen kredi faizini ödemiştir.

Tarihindeki Ödeme Kaydı

“/Gelecek Aylara/Yıllara ait Giderler” Hesaplarının Faiz Kaydı İçin Kullanımı

• Bu hesaplar erken ödeme yapılmış kredi faizleri için kullanılmaktadır.

• Eğer ödenen faiz cari dönem içerisindeyse no’lu hesabın borcuna ,cari dönemlerden sonraki dönemlere aitse no’lu hesabın borcuna yazılmaktadır.

Örnek 1 : Vadesinden Önce Kredinin Ödenmesi

A işletmesi tarihinde taksitli kredisine ait faizlerin vadeli TL lik kısmını ve vadeli TL lik kısmını peşinen ödemiştir.

Tarihli Kayıt

İşletme ödeme günü ve tahakkuk dönemi gelmemiş faizleri ödediği için ve hesaplarına kayıt yapmıştır.

Kredi faiz ödeme dönemi olan tarihinde faiz doğrudan giderleştirilmiştir.

Dönem başında artık vadesi cari dönemle olan erken ödenmiş kredi faizleri için virman kaydı yapılmalıdır.

Kredi ödeme dönemi olan tarihinde faiz doğrudan giderleştirilmiştir.

Kredi Muhasebe Kaydı Hesap Tanımları

Sonuç olarak, &#;1 Seri No&#;lu Muhasebe Sistemi Uygulama Genel Tebliği&#; () ışığında yaptığımız kayıtların doğruluğunu hesapların tanımları ile sınamanız için kullanılan hesapların tanımlarını sizlere tekrar hatırlatacağız.

GELECEK AYLARA AİT GİDERLER

Gelecek aylarda ilgili gider ve maliyet hesaplarına borç kaydedilecek peşin olarak ödenen giderler, bu hesabın borcuna kaydedilir. Gelecek aylarda bu hesaba alacak verilmek suretiyle ilgili gider hesabına aktarılır.

GELECEK YILLARA AİT GİDERLER

Gelecek yıllarla ilgili gider ve maliyet hesaplarına borç kaydedilecek olan peşin ödenen giderler bu hesabın borcuna kaydedilir. ilgili hesap dönemlerinde bu hesabın alacağı karşılığında dönen varlıklardaki &#;Gelecek Aylara Ait Giderler&#; hesabına gerekli aktarmalar yapılır.

BANKA KREDİLERİ

Alınan kısa vadeli krediler bu hesaba alacak, ödenmeleri halinde borç kaydedilir.

UZUN VADELİ KREDİLERİN ANAPARA TAKSİTLERİ VE FAİZLERİ

Vadelerine bir yıldan fazla süre bulunmakla birlikte uzun vadeli kredilerin, bilanço tarihinden itibaren bir yıl içinde ödenecek anapara taksitleri ile vadesi bir yılın altına düşenleri ve bunların tahakkuk ettiği halde henüz ödenmeyen faizlerini kapsar.

GİDER TAHAKKUKLARI

Gelecek aylarda ödemesi yapılacak ve kesinlikle belgeye dayalı gider tahakkuklarının izlendiği hesaptır.

BANKA KREDİLERİ

Alınan uzun vadeli krediler bu hesaba alacak, ödenmeleri halinde borç kaydedilir. Bilanço tarihinden itibaren bir yıl içinde ödenecek ana para taksitleri ile vadesi bir yıla düşen tutarlar &#; Uzun Vadeli Kredilerin Anapara Taksitleri ve Faizleri Hesabı&#; nın alacağına aktarılmak suretiyle bu hesaba borç kaydedilir.

GİDER TAHAKKUKLARI

Gelecek yıllarda ödenmesi yapılacak ve kesinlikle belgeye dayalı gider tahakkuklarının izlendiği hesaptır.

Özetle,

• Kredi faizlerinin ilk kullanımlarında / hesabına kaydedilmesi yanlış bir uygulamadır.

• / hesapları ancak ve ancak kredi faizleri tahakkuk etmeden ödendiklerinde kullanılmalıdır.

• Uzun vadeli taksitli kredilerin yani taksitleri sonraki yıllara sarkan kredilerin; cari yıl içerisinde ödenecek anaparalarının nolu hesaba aktarılması yanlış bir uygulamadır.

• Uzun vadeli kredilerin vadeleri cari yılda ödenecek kısımları nolu hesapta takip edilmelidir.

• hesabı yalnızca kısa vadeli taksitli krediler yani taksitlerinin tümü dönem içerisinde biten krediler için yahut taksitli olmayan kmh, bch, ek hesap, çek karşılığı gibi krediler için kullanılmalıdır.

• hesabı tüm cins kredilerin anaparalarının sonraki döneme düşen kısımları için kullanılabilmaktadır.

• Tahakkuk eden yani ilgili döneme ait olan faizler; vadeleri de gelip ödenmemesi durumunda dönem sonunda nolu hesaptan nolu hesaba virman yapılmalıdır. Sonrasında ödendikleri zaman bu hesabın borcuna kayıt yapılmalıdır.

• Cari yıla ait olup tahakkuk eden ancak vade günleri sonraki dönemlere ait faizler hesabına yazılmalı sonraki dönem başında hesabına virman yapılmalıdır.

• Doğrudan kesinti yapılan bir plana bağlanmamış faiz kesintileri doğrudan hesabının borcuna nolu hesabın alacağına yazılarak giderleştirilmelidir.

&#;Arsa Alım-Satımında KDV Oranı Nedir?&#;