Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklar Hesapları

Muhasebe Öğretim Materyali Hazırlama Projesi Proje Sorumlusu ve seafoodplus.infoç.Dr. Ferhat SAYIM Yürütücüsü Proje Ekibi: seafoodplus.infoç.Dr. Ferhat SAYIM Arş.Göseafoodplus.info DEMİRKOL Arş.Göseafoodplus.info AY Arş.Göseafoodplus.infoya Oğuz SEÇME Arş.Gör. Halil İbrahim ZENGİN Grafik Tasarım: Slayt Tasarımı: Arş.Göseafoodplus.info İbrahim ZENGİN Yevmiye Maddeleri: Akademik Arge Eğseafoodplus.info Teknik Destek: seafoodplus.info Sürüm: Beta Sürümü /Düzeltmeler Devam Etmektedir. Lütfen Tespit Ettiğiniz Düzeltmeleri f sayim@hotmail com [email protected] adresine iletiniz. Kısa seafoodplus.info Kay. Beta 1 Sürümü / seafoodplus.info / Teknik Destek: seafoodplus.info 1 indexed by seafoodplus.info seafoodplus.info seafoodplus.info KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR Kaynak Hesapları, işletmenin sahip olduğu varlıkların l kl elde ld edilmesi dil i için i i katlanılan k tl l b l ile borçlar il sermayenin izlendiği hesaplardır. Varlıkların sağland ğ hesaplardır. sağlandığı hesaplard r Kaynak Ka nak hesapları hesaplar kısa k sa vadeli adeli yabancı kaynaklar, uzun vadeli yabancı kaynaklar ve öz kaynaklar olmak üzere üçe ayrılır. ayrılır Kısa seafoodplus.info Kay. Beta 1 Sürümü / seafoodplus.info / Teknik Destek: seafoodplus.info 3 KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklar Hesap Grubu, bil bilanço t ihi itibariyle tarihi itib i l işletmenin i l t i en çok k bir bi yıll veya normal faaliyet dönemi sonuna kadar ödeyeceği veya e a ödenmesi öngörülen yabancı abanc kaynakları ka naklar kapsamaktadır. Kısa vadeli yabancı kaynaklar hesap grubundaki hesap kodlarının hepsi 3 ile başlamaktadır. Kısa seafoodplus.info Kay. Beta 1 Sürümü / seafoodplus.info / Teknik Destek: seafoodplus.info 4 indexed by seafoodplus.info seafoodplus.info seafoodplus.info Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklar Kısa vadeli yabancı kaynaklar aşağıdaki hesap gruplarına ayrılmıştır:  30 Mali Borçlar  32 Ticari Borçlar  33 Diğer Borçlar  34 Alınan Avanslar  35 Yıllara Yaygın İnşaat ve Onarım Hak Edişleri  36 Ödenecek Vergi ve Diğer Yükümlülükler  37 Borç ve Gider Karşılıkları  38 Gelecek G l kAAylara l Ait Ai Gelirler G li l ve Gider Gid Tahakkukları T h kk kl  39 Diğer Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklar Kısa seafoodplus.info Kay. Beta 1 Sürümü / seafoodplus.info / Teknik Destek: seafoodplus.info 5 30 MALİ BORÇLAR İşletme tüm faaliyetlerini kendi öz kaynakları ile yürütemeyeceği ü üt ği iiçin i bborçlanmalara l l ihti ihtiyaç d duyabilir. bili Kredi kuruluşları ya da piyasalardan sağlanan ve en fa la bir yıll içinde geri ödenecek olan borçlar fazla borçların n anapara, taksit ve faizleri mali borçlar hesap grubunda izlenir. izlenir Kısa seafoodplus.info Kay. Beta 1 Sürümü / seafoodplus.info / Teknik Destek: seafoodplus.info 6 indexed by seafoodplus.info seafoodplus.info seafoodplus.info 30 MALİ BORÇLAR Mali borçlar hesap grubunda aşağıdaki hesaplar yer alır:  Banka Kredileri Hesabı  Uzun Vadeli Kredilerin Anapara Taksitleri ve Faizleri Hesabı  Tahvil Anapara, Borç, Taksit ve Faizleri Hesabı  Çıkarılmış Bonolar ve Senetler Hesabı  Çıkarılmış Diğer Menkul Kıymetler Hesabı  Menkul Kıymetler İhraç Farkı Hesabı (-)  Diğer Mali Borçlar Hesabı Mali borçlar hesaplarının işleyişinde artış meydana geldiğinde hesabın alacak tarafına, tarafına azalış meydana geldiğinde hesabın borç tarafına kayıt yapılır. Kısa seafoodplus.info Kay. Beta 1 Sürümü / seafoodplus.info / Teknik Destek: seafoodplus.info 7 BANKA KREDİLERİ HESABI Bu hesap, banka ve diğer finans kuruluşlarından sağlanan ğl k kısa vadeli d li kkredilere dil ili ilişkin ki ttutarların t l izlendiği hesaptır. Alınan kısa vadeli krediler bu hesaba alacak olarak kaydedilir, kredilerin ödenmeleri halinde borç olarak kaydedilir. Kısa seafoodplus.info Kay. Beta 1 Sürümü / seafoodplus.info / Teknik Destek: seafoodplus.info 8 indexed by seafoodplus.info seafoodplus.info seafoodplus.info  ÖRNEK R  İşletme tarihinde A bankasından 8 ay vadeli olarak TL tutarında krediyi peşin olarak çekmiştir. 20 09 ttarihinde rihi d kredinin anaparasını ve TL faizini ödemiştir. Kısa seafoodplus.info Kay. Beta 1 Sürümü / seafoodplus.info / Teknik Destek: seafoodplus.info 9 UZUN VADELİ KREDİLERİN ANAPARA TAKSİTLERİ VE FAİZLERİ HESABI Vadelerine bir yıldan fazla süre bulunmakla birlikte uzun vadeli kredilerin, bilanço tarihinden itibaren bir yıl içinde ödenecek anapara taksitleri ile vadesi bir yılın altına dü düşenleri l i ve bbunların l tahakkuk h kk k ettiği iği halde h ld hhenüzü ödenmeyen faizlerini kapsar. İşletmenin uzun vadeli borçlarından, bilançonun düzenlenme tarihini izleyeny bir yyıllık dönemde ödenecek olan taksitleri ve faizleri bu hesaba alacak, ödenmeleri halinde borç olarak kaydedilir. Kısa seafoodplus.info Kay. Beta 1 Sürümü / seafoodplus.info / Teknik Destek: seafoodplus.info 10 indexed by seafoodplus.info seafoodplus.info seafoodplus.info  TAHVİL ANAPARA BORÇ TAKSİT VE FAİZLERİ HESABI Bilanço tarihinden itibaren bir yıl içinde ödenecek tahvil anapara borç taksitleri ile tahvillerin tahakkuk edip de henüz ödenmeyen faizlerinin izlendiği hesaptır. Yukarıda belirtilen tahvil anapara borç, taksit ve faizleri bu hesaba alacak olarak kaydedilir, ödenmeleri halinde borç olarak kaydedilir. Kısa seafoodplus.info Kay. Beta 1 Sürümü / seafoodplus.info / Teknik Destek: seafoodplus.info 11 ÖRNEK R  İşletmenin 4 yıl vadeli olarak çıkartmış olduğu TL’lik tahvillerin vadesi izleyen dönemin 10 05 ttarihinde ihi d dolacaktır. Kısa seafoodplus.info Kay. Beta 1 Sürümü / seafoodplus.info / Teknik Destek: seafoodplus.info 12 indexed by seafoodplus.info seafoodplus.info seafoodplus.info  ÇIKARILAN BONOLAR VE SENETLER HESABI Tedavüldeki finansman bonoları ve banka bonoları gibi kısa vadeli para ve sermaye piyasası araçları karşılığında sağlanan fonlar bu hesapta izlenir. Bu hesapta tanımlanan menkul kıymetler ihraç edildiğinde nominal bedel üzerinden bu hesaba alacak kaydedilir, ilgili hesaplara borç kaydedilir. Ödenmeleri Öde e e halinde a de ise se hesaba esaba borç bo ç olarak oa a kaydedilir. Kısa seafoodplus.info Kay. Beta 1 Sürümü / seafoodplus.info / Teknik Destek: seafoodplus.info 13 ÖRNEK R  İşletme 20 02 tarihinde 6 ay vadeli olarak % 36 faiz oranlı TL tutarında tahvilleri nominal d ğ i üzerinden değeri ü i d satmıştır. Tahviller vadesinde ödenmiştir. ödenmiştir Kısa seafoodplus.info Kay. Beta 1 Sürümü / seafoodplus.info / Teknik Destek: seafoodplus.info 14 indexed by seafoodplus.info seafoodplus.info seafoodplus.info  ÇIKARILMIŞ DİĞER MENKUL KIYMETLER HESABI Çıkarılmış bonolar ve senetler kapsamına alınamayan l diğ diğer menkul k lk kıymetlerin tl i iizlendiği l diği hesaptır. Yukarıda tanımlananlar dışında çıkarılmış diğer menkul kıymetler nominal bedel üzerinden bu hesaba alacak kaydedilir, ilgili hesaplara borç kaydedilir. Ödenmeleri halinde ise borç olarak kaydedilir. Kısa seafoodplus.info Kay. Beta 1 Sürümü / seafoodplus.info / Teknik Destek: seafoodplus.info 15 MENKUL KIYMET İHRAÇ FARKI HESABI (-) Nominal değerinin altında ihraç edilen tahvil, senet vs. diğer menkul kıymetlerin nominal değeri ile satış fiyatı arasındaki farkın gelecek döneme ait olan kısmı bu hesapta izlenir. Kısa seafoodplus.info Kay. Beta 1 Sürümü / seafoodplus.info / Teknik Destek: seafoodplus.info 16 indexed by seafoodplus.info seafoodplus.info seafoodplus.info  MENKUL KIYMET İHRAÇ FARKI HESABI ((-)) Nominal değerin altında ihraç edilen tahvil, senet vs. diğer diğ menkul k lkkıymetlerin tl i nominal i lddeğeri ğ i ilile satış t fiyatı arasındaki farklardan gelecek döneme ait olanlar vee Menkul Menk l Kıymetler K metler İhraç Farkı Fark Hesabından bu hesaba aktarılanlar bu hesabın borcuna menkul kıymetin vadesine paralel olarak borcuna, itfa edilmesi kaydıyla hesaplanan itfa tutarları, 66 Finansman Giderleri grubundaki hesaplar karşılığında bu hesaba alacak kaydedilir. Kısa seafoodplus.info Kay. Beta 1 Sürümü / seafoodplus.info / Teknik Destek: seafoodplus.info 17 ÖRNEK R  İşletme 24 05 tarihinde 6 ay vadeli olarak çıkardığı TL tutarında bonoları peşin değeri olan l 37 TL’ TL’ye satmıştır. Tahviller vadesinde ödenmiştir. Kısa seafoodplus.info Kay. Beta 1 Sürümü / seafoodplus.info / Teknik Destek: seafoodplus.info 18 indexed by seafoodplus.info seafoodplus.info seafoodplus.info  DİĞER MALİ BORÇLAR HESABI Yukarıdaki Y k d ki hesap h kalemlerinin k l l i i hi hiç bi birinin i i kapsamına alınmayan mali borçların izlendiği h hesaptır. t Bu hesaba, borcun doğması halinde alacak kaydedilir, y ödenmesi halinde borçç kaydedilir. y Kısa seafoodplus.info Kay. Beta 1 Sürümü / seafoodplus.info / Teknik Destek: seafoodplus.info 19 32 TİCARİ BORÇLAR İşletmenin ticari işlemleri sonucu ortaya çıkan, bir yıla kadar vadeli senetli ve senetsiz alacaklar bu hesap grubunda yer alır. Ticari borçlar hesap grubunda aşağıdaki ğ hesaplar yer alır:  Satıcılar Hesabı  Borç Senetleri Hesabı  Borç Senetleri Reeskontu Hesabı (-)  Alınan Al Depozito D it ve Teminatlar T i tl H Hesabı b  Diğer Ticari Borçlar Hesabı Ticari borçlar hesaplarının işleyişinde artış meydana geldiğinde hesabın alacak tarafına, azalış meydana geldiğinde hesabın borç tarafına kayıt y p yapılır. Kısa seafoodplus.info Kay. Beta 1 Sürümü / seafoodplus.info / Teknik Destek: seafoodplus.info 20 indexed by seafoodplus.info seafoodplus.info seafoodplus.info  SATICILAR HESABI İşletmenin faaliyet konusu ile ilgili her türlü mal ve hizmet alımlarından kaynaklanan senetsiz borçların izlendiği hesaptır. Ortaklar, ana kuruluş, iştirakler ve bağlı ortaklıklara olan senetsiz ticari borçların bilanço dipnotlarında gösterilmesi gerekir. Senetsiz borcun doğması ile bu hesaba alacak olarak o a a kaydedilir, ayded , ödenmesi öde es halinde a de ise se borç bo ç olarak oa a kaydedilir. Kısa seafoodplus.info Kay. Beta 1 Sürümü / seafoodplus.info / Teknik Destek: seafoodplus.info 21 ÖRNEK R  İşletme 10 05 tarihinde veresiye olarak satıcı Burak Çağlar’dan Ç ğl ’d 10 TL+%18 KDV tutarında mal almıştır. ş tarihinde Satıcı Burak Çağlar’a olan borc borcun n yarısını ar s n peşin ödemiştir. Kısa seafoodplus.info Kay. Beta 1 Sürümü / seafoodplus.info / Teknik Destek: seafoodplus.info 22 indexed by seafoodplus.info seafoodplus.info seafoodplus.info  BORÇ SENETLERİ HESABI İşletmenin faaliyet konusu ile ilgili her türlü mal ve hi hizmett alımlarından l l d kaynaklanan k kl seneded bağlanmış ticari borçlarının izlenmekte olduğu hesapt r hesaptır. Borç senetleri ortaya çıktığında senet tutarları bu hesaba alacak kaydedilir, senetlerin ödenmesi halinde ise borç kaydedilirler. Kısa seafoodplus.info Kay. Beta 1 Sürümü / seafoodplus.info / Teknik Destek: seafoodplus.info 23 ÖRNEK R  İşletme 05 04 tarihinde 10 ay vadeli senet karşılığı TL + %18 KDV tutarında mal almıştır. l t tarihinde senet peşin olarak ödenmiştir. Kısa seafoodplus.info Kay. Beta 1 Sürümü / seafoodplus.info / Teknik Destek: seafoodplus.info 24 indexed by seafoodplus.info seafoodplus.info seafoodplus.info  BORÇ SENETLERİ REESKONTU HESABI ((-)) Bilanço gününde, senetli borçların tasarruf değeri il değerlemesini ile d ğ l i i sağlamak ğl kü üzere b borç senetleri tl i iiçin i ayrılan reeskont tutarlarının izlenmesinde k llan ld ğ hesapt kullanıldığı hesaptır. r Hesaplanan reeskont tutarları bu hesaba borç kaydedilirken, Reeskont Faiz Gelirleri Hesabı'na alacak yani gelir kaydedilir. İzleyen dönemde hu hesap Reeskont Faiz Giderleri Hesabı'na aktarılarak kapatılır. Kısa seafoodplus.info Kay. Beta 1 Sürümü / seafoodplus.info / Teknik Destek: seafoodplus.info 25 ÖRNEK R  İşletme 31 12 tarihinde 20 TL reeskont faiz tutarı hesaplamıştır. Kısa seafoodplus.info Kay. Beta 1 Sürümü / seafoodplus.info / Teknik Destek: seafoodplus.info 26 indexed by seafoodplus.info seafoodplus.info seafoodplus.info  ALINAN DEPOZİTO VE TEMİNATLAR HESABI Üçüncü Ü ü ü ki kişilerin il i b belli lli bi bir iişii yapmalarını, l aldıkları ld kl birbi değeri geri vermelerini sağlamak amacıyla ve belli sözleşmeler nedeniyle gerçekleşecek bir alacağın karşılığı olarak alınan depozito ve teminat niteliğindeki değerlerin izlendiği hesaptır. Alınan depozito ve teminatlar bu hesabın alacağına kaydedilir, geri ödenenler veya hesaba sayılanlar borcuna bo cu a kaydedilir. ayded Kısa seafoodplus.info Kay. Beta 1 Sürümü / seafoodplus.info / Teknik Destek: seafoodplus.info 27 ÖRNEK R  İşletme bir iş için depozito olarak TL’yi peşin almıştır. D h sonra depozitoyu Daha d i iade i d etmiştir. i i Kısa seafoodplus.info Kay. Beta 1 Sürümü / seafoodplus.info / Teknik Destek: seafoodplus.info 28 indexed by seafoodplus.info seafoodplus.info seafoodplus.info  DİĞER TİCARİ BOÇLAR HESABI 32 Ticari Borçlar hesap grubundaki hesap kalemlerinin hiç birinin kapsamına alınamayan ticari borçların izlendiği hesaptır. Bu hesap borcun doğması halinde alacak olarak kaydedilir, ayded , ödenmesi öde es halinde a de ise se borç bo ç kaydedilir. ayded Kısa seafoodplus.info Kay. Beta 1 Sürümü / seafoodplus.info / Teknik Destek: seafoodplus.info 29 33 DİĞER BORÇLAR İşletmenin ticari işlemleri dışında ortaya çıkan senetli veya senetsiz borçlar bu hesap grubunda yer alır. Diğer borçlar h hesap grubunda b d aşağıdaki ğ d ki hesaplar h l yer alır: l  Ortaklara Borçlar Hesabı  İştiraklere Borçlar Hesabı  Bağlı Ortaklıklara Borçlar Hesabı  Personele Borçlar Hesabı  Diğer Çeşitli Borçlar Hesabı  Diğer Borç Senetleri Reeskontu Hesabı (-) Diğer borçlar hesaplarının işleyişinde artış meydana ggeldiğinde ğ hesabın alacak tarafına,, azalışş meydana y geldiğinde hesabın borç tarafına kayıt yapılır. Kısa seafoodplus.info Kay. Beta 1 Sürümü / seafoodplus.info / Teknik Destek: seafoodplus.info 30 indexed by seafoodplus.info seafoodplus.info seafoodplus.info  ORTAKLARA BORÇLAR HESABI İşletmenin esas faaliyet konusu dışındaki işlemleri dolayısıyla ortaklara borçlu bulunduğu tutarların izlendiği hesaptır. Borcun doğması halinde hesaba alacak olarak kaydedilir, ödenmesi halinde ise borç kaydedilir. Kısa seafoodplus.info Kay. Beta 1 Sürümü / seafoodplus.info / Teknik Destek: seafoodplus.info 31 ÖRNEK R  İşletme nakit ihtiyacı iiçin i ortağı ğ Furkan F k Özdemir’den 60 TL borç para almıştır. Daha sonra İşletme bu borcunu çek keserek ödemiştir. Kısa seafoodplus.info Kay. Beta 1 Sürümü / seafoodplus.info / Teknik Destek: seafoodplus.info 32 indexed by seafoodplus.info seafoodplus.info seafoodplus.info  İŞTİRAKLERE BORÇLAR HESABI İİşletmenin l t i esas ffaaliyet li t kkonusu d dışındaki d ki işlemleri i l l i dolayısıyla iştiraklerine olan borçlarının izlendiği h hesaptır. t Borcun doğması halinde hesaba alacak olarak kaydedilir, y ödenmesi halinde ise borçç kaydedilir. y Kısa seafoodplus.info Kay. Beta 1 Sürümü / seafoodplus.info / Teknik Destek: seafoodplus.info 33 BAĞLI ORTAKLIKLARA BORÇLAR HESABI İşletmelerin sermaye taahhüdünden borçları hariç olmak l k üzere ü faaliyet f li t kkonusu d dışındaki d ki işlemleri i l l i dolayısıyla bağlı ortaklıklara olan borçlarının i lendiği hesapt izlendiği hesaptır. r Borcun doğması halinde hesaba alacak olarak kaydedilir, ödenmesi halinde ise borç kaydedilir. Kısa seafoodplus.info Kay. Beta 1 Sürümü / seafoodplus.info / Teknik Destek: seafoodplus.info 34 indexed by seafoodplus.info seafoodplus.info seafoodplus.info  PERSONELE BORÇLAR HESABI İşletmenin personeline olan çeşitli borçların izlendiği hesaptır. hesaptır Ortaya çıkan personele borçlar bu hesabın alacağına kaydedilir, ödenmesi halinde borcuna kaydedilir. Kısa seafoodplus.info Kay. Beta 1 Sürümü / seafoodplus.info / Teknik Destek: seafoodplus.info 35 ÖRNEK R  İşletme ş nakit ihtiyacı için personeli Hakan Yılmaz’dan TL borç para almıştır Daha sonra almıştır. bu borcunu çek ş keserek ödemiştir. Kısa seafoodplus.info Kay. Beta 1 Sürümü / seafoodplus.info / Teknik Destek: seafoodplus.info 36 indexed by seafoodplus.info seafoodplus.info seafoodplus.info  DİĞER ÇEŞİTLİ BORÇLAR HESABI Ticari bir olaydan ortaya çıkan ve diğer borçlar hesap grubundaki hesapların kapsamına girmeyen borçların izlendiği hesaptır. Borcun doğması halinde hesaba alacak olarak kaydedilir, ödenmesi halinde ise borçç kaydedilir. y Kısa seafoodplus.info Kay. Beta 1 Sürümü / seafoodplus.info / Teknik Destek: seafoodplus.info 37 ÖRNEK R  İşletme ş tarihinde işletmede kullanmak üzere TL + %8 KDV tutarında bir bilgisayar veresiye olarak satın almıştır. 2 ay sonra işletme borcunu peşin olarak ödemiştir. Kısa seafoodplus.info Kay. Beta 1 Sürümü / seafoodplus.info / Teknik Destek: seafoodplus.info 38 indexed by seafoodplus.info seafoodplus.info seafoodplus.info  DİĞER BORÇ SENETLERİ REESKONTU HESABI ((-)) Bilanço gününde, diğer borçlar gurubundaki senetli borçların değerlemesini sağlamak amacı ile borç senetleri için ayrılan reeskont tutarlarının izlendiği hesaptır. Hesaplanan reeskont tutarları bu hesaba borç borç, Reeskont Faiz Gelirleri Hesabı'na alacak kaydedilir. İzleyen eye dönemde dö e de hu u hesap esap 65 Reeskont ees o t Faiz a Giderleri Hesabı'na aktarılarak kapatılır. Kısa seafoodplus.info Kay. Beta 1 Sürümü / seafoodplus.info / Teknik Destek: seafoodplus.info 39 ÖRNEK R  İşletme ş yılının y dönem sonunda ticari olmayan bir nedenle TL tutarında senet almıştır Senedin almıştır. vadesi tarihli ve faiz oranı yıllık % 30 dur. Kısa seafoodplus.info Kay. Beta 1 Sürümü / seafoodplus.info / Teknik Destek: seafoodplus.info 40 indexed by seafoodplus.info seafoodplus.info seafoodplus.info 34 ALINAN AVANSLAR Çeşitli nedenler ile üçüncü kişilerden alınan kısa vadeli avansların izlendiği hesap grubudur grubudur. Alınan avanslar hesap grubunda aşağıdaki hesaplar yer alır:  Alınan Sipariş Avansları Hesabı  Alınan Diğer ğ Avanslar Hesabı Alınan avanslar hesaplarının işleyişinde artış meydana y ggeldiğinde ğ hesabın alacak tarafına, azalışş meydana geldiğinde hesabın borç tarafına kayıt yapılır. Kısa seafoodplus.info Kay. Beta 1 Sürümü / seafoodplus.info / Teknik Destek: seafoodplus.info 41 ALINAN SİPARİŞ AVANSLARI HESABI İİşletmenin l t i ffaaliyet li t kkonusuyla l ililgili ili gelecekte l kt yapacağı mal ve hizmet teslimleri ile ilgili olarak peşin i ttahsil h il ettiği ttiği ttutarların t l iizlendiği l diği h hesaptır. t Alıcılardan alınan avanslar bu hesabın alacağına kaydedilir, y malın teslim edilmesi, hizmetin görülmesi halinde borcuna kaydedilir. Kısa seafoodplus.info Kay. Beta 1 Sürümü / seafoodplus.info / Teknik Destek: seafoodplus.info 42 indexed by seafoodplus.info seafoodplus.info seafoodplus.info  ÖRNEK R  İşletme tarihinde bir müşterisi işletmeden TL + %18 KDV malı almak için sipariş vermiş ve TL avans olarak işletmeye peşin ödemiştir. 1 ay sonra mal teslim edilerek avans mahsup edilmiş kalan para nakit olarak alınmıştır. alınmıştır Kısa seafoodplus.info Kay. Beta 1 Sürümü / seafoodplus.info / Teknik Destek: seafoodplus.info 43 ALINAN DİĞER AVANSLARI HESABI İşletmenin esas faaliyet konusu dışında kalan i l l için işlemler i i iişletmenin l t i aldığı ld ğ her h türlü tü lü kısa k vadeli d li avansların izlendiği hesaptır. Alınan avanslar bu hesabın alacağına kaydedilir, avansın mahsubu veya geri verilmesi halinde hesap borç olarak kaydedilir. Kısa seafoodplus.info Kay. Beta 1 Sürümü / seafoodplus.info / Teknik Destek: seafoodplus.info 44 indexed by seafoodplus.info seafoodplus.info seafoodplus.info  ÖRNEK R  İşletme tarihinde bir müşterisi işletmenin TL + %18 KDV demirbaşı ş almak için sipariş vermiş ve TL avans olarak işletmeye peşin ödemiştir. 1 ay sonra demirbaş teslim edilerek avans mahsup edilmiş, kalan para nakit olarak alınmıştır. alınmıştır Kısa seafoodplus.info Kay. Beta 1 Sürümü / seafoodplus.info / Teknik Destek: seafoodplus.info 45 35 YILLARA YAYGIN İNŞAAT VE ONARIM HAK EDİŞLERİ İnşaat işi yapan işletmelerin üstlendiği işlerden, tamamladıkları iş karşılığı aldıkları hak edişler bu hesap grubunda izlenir. Yıllara Yaygın İnşaat İ ve Onarım Hak Edişleri hesap grubunda aşağıdaki hesaplar yer alır:  Yıllara Yaygın İnşaat ve Onarım Hak Ediş Bedelleri Hesabı Yıllara Yaygın İnşaat ve Onarım Hak Edişleri hesaplarının ş yş işleyişinde artışş meydana y ggeldiğinde ğ hesabın alacak tarafına, azalış meydana geldiğinde hesabın borç tarafına kayıt yapılır. Kısa seafoodplus.info Kay. Beta 1 Sürümü / seafoodplus.info / Teknik Destek: seafoodplus.info 46 indexed by seafoodplus.info seafoodplus.info seafoodplus.info  - YILLARA YAYGIN İNŞAAT VE ONARIM HAKEDİŞ BEDELLERİ HESABI İşletmenin inşaat ve onarım işlerinin tamamlandıkları s a için kısımları ç düzenlenen dü e e e hakediş a ed ş bedellerinin bede e izlendiği e dğ hesaplardır. Bu hesaplar dönen varlıklardaki Yıllara Yaygın İnşaat ve Onarım Maliyetleri hesaplarına göre düzenlenir. düzenlenir Yıllara Yaygın İnşaat ve Onarım İşleri ile ilgili olarak düzenlenen ve işveren tarafından onaylanan hakediş bedelleri bu hesaplara alacak olarak kaydedilir. İşin geçici kabulü ü yapıldığında ğ bu hesaplardaki tutarlar ilgili satış hesaplarının alacağına karşılık bu hesaplara borç kaydedilir. Kısa seafoodplus.info Kay. Beta 1 Sürümü / seafoodplus.info / Teknik Destek: seafoodplus.info 47 ÖRNEK R  İşletme tarihinde işini yaptığı bir firmanın inşaatı için TL tutarında birinci hakedişş badelini nakit olarak almıştır. İşletme tarihinde firmadan iki i h ikinci hakediş k di olarak l k TL nakit almıştır. tarihinde inşaatın geçici kabulü yapılmıştır. (KDV ve vergiler hariç tutulmuştur) Kısa seafoodplus.info Kay. Beta 1 Sürümü / seafoodplus.info / Teknik Destek: seafoodplus.info 48 indexed by seafoodplus.info seafoodplus.info seafoodplus.info 36 ÖDENECEK VERGİ VE DİĞER YÜKÜMLÜLÜKLER İşletmenin mükellef veya vergi sorumlusu sıfatı ile ödeyeceği vergi, resim, harç, sigorta primi, sendika aidatı vb. borçların izlendiği hesaplar b gr bu grupta pta yer er alır. al r Ödenecek Vergi ve e Diğer Yükümlülükler hesap grubunda aşağıdaki hesaplar yer alır:  Ödenecek Vergi ve Fonlar Hesabı  Ödenecek Sosyal Güvenlik Kesintileri Hesabı  Vadesi Geçmiş, Ertelenmiş veya Taksitlendirilmiş Vergi ve Diğer Yükümlülükler Hesabı  Ödenecek Diğer Yükümlülükler Hesabı Ödenecek Vergi ve Diğer Yükümlülükler hesaplarının işleyişinde artış meydana geldiğinde hesabın alacak tarafına, azalış meydana geldiğinde hesabın borç tarafına kayıt yapılır. Kısa seafoodplus.info Kay. Beta 1 Sürümü / seafoodplus.info / Teknik Destek: seafoodplus.info 49 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR HESABI İşletmenin ekonomik faaliyetlerde bulunmasının sonucu ilgili mali mevzuat uyarınca mükellef veya sorumlu sıfatıyla işletmenin kendisine, personeline ve üçüncü kişilere ilişkin olarak ödenmesi gereken vergi, resim, harç ve fonların izlendiği hesaptır. Kısa seafoodplus.info Kay. Beta 1 Sürümü / seafoodplus.info / Teknik Destek: seafoodplus.info 50 indexed by seafoodplus.info seafoodplus.info seafoodplus.info  Ödenecek Vergi ve Fonlar Hesabı Vergi, resim, harçların tahakkuk ettirilmesini g kti gerektiren olaylar l l ve iişlemler l l ortayat çıktıkça kt k hesaplar alacak olarak kaydedilir, ödemeler yapıldıkça ap ld kça hesap borçlan borçlanır. r Bir yıldan ldan daha uzun n sürede ödenecek ertelenmiş veya takside bağlanmış vergiler varsa, varsa bunlar Kamuya Olan Ertelenmiş veya Taksitlendirilmiş Borçlar Hesabı'na aktarılır. aktarılır Kısa seafoodplus.info Kay. Beta 1 Sürümü / seafoodplus.info / Teknik Destek: seafoodplus.info 51 ÖRNEK R  İşletme tarihinde ihi d işyerinin i i i kirası olarak TL nakit ödemiştir. ödemiştir Kiradan %20 gelir vergisi kesilmiştir. Ertesi ayın 15'inde vergi peşin olarak öd ödenmiştir. i ti Kısa seafoodplus.info Kay. Beta 1 Sürümü / seafoodplus.info / Teknik Destek: seafoodplus.info 52 indexed by seafoodplus.info seafoodplus.info seafoodplus.info  ÖRNEK R  İşletmenin Mart ayındaki d ki KDV hesapları yandaki gibidir. gibidir Buna göre ay sonu KDV tahakkukunu yapınız. Kısa seafoodplus.info Kay. Beta 1 Sürümü / seafoodplus.info / Teknik Destek: seafoodplus.info 53 ÖDENECEK SOSYAL GÜVENLİK KESİNTİLERİ HESABI İşletmenin, personelin hakedişlerinden sosyal gü lik mevzuatı güvenlik t hükümlerine hükü l i gö göre kkesintiye i ti ttabi bi tutmakla yükümlü bulunduğu, personele ait emeklilik keseneği ve e sigorta primleri ile b bunlara nlara ilişkin işveren katılma payları ve işverence sosyal güvenlik kuruluşlarına ödenecek diğer yükümlülüklerin izlendiği hesaptır. Kısa seafoodplus.info Kay. Beta 1 Sürümü / seafoodplus.info / Teknik Destek: seafoodplus.info 54 indexed by seafoodplus.info seafoodplus.info seafoodplus.info  ÖDENECEK SOSYAL GÜVENLİK KESİNTİLERİ HESABI Kesintiler yapıldıkça bu hesap alacak olarak kaydedilir ve ödemeler yapıldıkça hesap borçlandırılır. Bir yıldan daha uzun sürede ödenecek Sosyal Güvenlik Kesintileri varsa varsa, bunlar Kamuya Olan Ertelenmiş veya Taksitlendirilmiş Borçlar Hesabı Hesabı'nana aktarılır. aktarılır Kısa seafoodplus.info Kay. Beta 1 Sürümü / seafoodplus.info / Teknik Destek: seafoodplus.info 55 ÖRNEK ÖRNEK  İşletmenin Temmuz ayında işçilerine ödediği brüt ücretler şöyledir; çalıştırdığı işçilerden birine aylık olarak brüt TL, diğerine ise TL ödemiştir. İşyerinin tehlike sınıfı 2’dir. İşletme ’da işçilerine ücretlerini, tüm vergi ve kesintilerini peşin ödemiştir. İşletmede çalışan işçilerin ilk önce ücret bordrosunu düzenleyerek gelir vergisini ve damga vergisinin hesaplanması: SSK işçi payı: Brüt ücret x % x = x = SSK işçi şç payı toplamı = İşsizlik sigortası işçi payı: Brüt ücret x %1: x = 30 x = 20 İşsizlik sigortası işçi payı toplamı = 50 Gelir vergisi matrahı: Brüt ücret - (SSK işçi payı + İşsizlik sigortası işçi payı): - ( + 30) = - ( + 20) = Gelir vergisi: Gelir vergisi matrahı x % x 0 5 = 38 ,5 ,5 x = Gelir vergisi toplamı = ,5 Damga vergisi: Brüt ücret x % x = 18 2 x 0 = 12 Damga vergisi toplamı = 30 Kısa seafoodplus.info Kay. Beta 1 Sürümü / seafoodplus.info / Teknik Destek: seafoodplus.info 56 indexed by seafoodplus.info seafoodplus.info seafoodplus.info  SSK işveren payı: Brüt ücret x %[19 + ( tehlike sınıfı / 2 )]: 19 + ( 2 / 2 ) = 20 Brüt ücret x %20 x = SSK işveren payı = İşsizlik sigortası işveren payı: Brüt ücret x %2: x = İşsizlik sigortası işveren payı = Kısa seafoodplus.info Kay. Beta 1 Sürümü / seafoodplus.info / Teknik Destek: seafoodplus.info 57 Hesaplanan net işçi ücretlerinin, vergilerin ve tüm kesintilerin tahakkukunu ve ödenmesinin muhasebe kayıtları aşağıdaki gibidir. Kısa seafoodplus.info Kay. Beta 1 Sürümü / seafoodplus.info / Teknik Destek: seafoodplus.info 58 indexed by seafoodplus.info seafoodplus.info seafoodplus.info  Kısa seafoodplus.info Kay. Beta 1 Sürümü / seafoodplus.info / Teknik Destek: seafoodplus.info 59 VADESİ GEÇMİŞ, GEÇMİŞ ERTELENMİŞ VEYA TAKSİTLENDİRİLMİŞ VERGİ VE DİĞER YÜKÜMLÜLÜKLER HESABI Kanuni süresi içerisinde ç ödenmeyen y vergi g ve yükümlülükler ile erteleme ve taksitlendirme süresi bilanço ç tarihinde bir yıldan y az olan vergi g ve yükümlülükleri kapsar. Kısa seafoodplus.info Kay. Beta 1 Sürümü / seafoodplus.info / Teknik Destek: seafoodplus.info 60 indexed by seafoodplus.info seafoodplus.info seafoodplus.info  Vadesi Geçmiş, Ertelenmiş veya Taksitlendirilmiş Vergi ve Diğer Yükümlülükler Hesabı Vadelerinde ödenemeyen vergi ve diğer yükümlülüklerle erteleme veya taksitlendirme süresi bir yıldan az olanlar ile vadesi adesi bir yılın l n altına alt na düştüğü için no’lu no’l hesaptan bu b hesaba aktarılanlar, hesabın alacağına kaydedilir. Ödenmeleri halinde hesaba borç olarak kaydedilir. Ancak, vadesi geçmiş vergi ve diğer yükümlülüklerde erteleme veya taksite bağlama süresi bir yılı aşanlar bu hesabın borcu karşılığında Kamuya Olan Ertelenmiş veya Taksitlendirilmiş Borçlar Hesabı'na aktarılır. Kısa seafoodplus.info Kay. Beta 1 Sürümü / seafoodplus.info / Teknik Destek: seafoodplus.info 61 ÖRNEK R  İşletme TL tutarındaki d ki vergisinin i i i 6 ay tecil edilmesini talep etmiş, etmiş vergi dairesi de işletmenin bu talebini kabul etmiştir. Kısa seafoodplus.info Kay. Beta 1 Sürümü / seafoodplus.info / Teknik Destek: seafoodplus.info 62 indexed by seafoodplus.info seafoodplus.info seafoodplus.info  ÖDENECEK DİĞER YÜKÜMLÜLÜKLER HESABI 36 hesap grubunda yer alan fakat daha önceki hesapların kapsamına girmeyen yükümlülüklerin izlendiği hesaptır. Tahakkuk ettirilmesini gerektiren olaylar ve işlemler ortaya o taya çıktıkça ç t ça bu hesap esap alacak a aca olarak o a a kaydedilir, ayded , ödemeler yapıldıkça borç olarak kaydedilir. Kısa seafoodplus.info Kay. Beta 1 Sürümü / seafoodplus.info / Teknik Destek: seafoodplus.info 63 37 BORÇ VE GİDER KARŞILIKLARI Bilanço tarihi itibarıyla ortaya çıkan, ancak tutarı ve tahakkuk zamanı kesin olarak bilinmeyen kısa vadeli borç ve giderler bu grupta yer alır. Borç ve Gider Karşılıkları hesap grubunda aşağıdaki hesaplar yer alır:  Dönem Kârı Vergi ve Diğer Yasal Yükümlülük Karşılıkları Hesabı  Dönem Kârının Peşin Ödenen Vergi ve Diğer Yükümlülükleri Hesabı (-) ()  Kıdem Tazminatı Karşılığı Hesabı  Maliyet Giderleri Karşılığı Hesabı  Diğer Borç ve Gider Karşılıkları Hesabı Borç ve Gider Karşılıkları hesaplarının işleyişinde artış meydana geldiğinde hesabın alacak tarafına, azalış meydana geldiğinde hesabın borç tarafına kayıt yapılır. Kısa seafoodplus.info Kay. Beta 1 Sürümü / seafoodplus.info / Teknik Destek: seafoodplus.info 64 indexed by seafoodplus.info seafoodplus.info seafoodplus.info  DÖNEM KÂRI VERGİ VE DİĞER YASAL YÜKÜMLÜLÜK KARŞILIKLARI HESABI Dönem kârı üzerinden hesaplanan kurumlar vergisi, diğer g ve kesintiler,, fonlar ve benzeri diğer vergi ğ yyükümlülükler için ç ayrılan karşılıkların izlendiği hesaptır. Dönem kârı üzerinden hesaplanan kurumlar vergisi ve yasal yükümlülükler, dönem kârı hesabının borcu karşılığında bu hesaba alacak olarak kaydedilir kaydedilir. Vergi tahakkukunun kesinleşmesi durumunda borç kaydı suretiyle hesap kapatılır ve ilgili tutar Dönem Kârının Peşin Ödenen Vergi ve Diğ Yükümlülükleri Diğer Yükü lülükl i ile il mahsup h edilerek dil k kalan k l ttutar t Ödenecek Vergi ve Fonlar hesabına aktarılır. Kısa seafoodplus.info Kay. Beta 1 Sürümü / seafoodplus.info / Teknik Destek: seafoodplus.info 65 DÖNEM KÂRININ PEŞİN ÖDENEN VERGİ VE DİĞER YÜKÜMLÜLÜKLERİ HESABI ((-)) Mevzuat gereğince peşin ödenen gelir ve kurumlar vergisi ile diğer yükümlülüklerin izlendiği hesaptır. hesaptır Dönem Kâ Dö Kârı Vergi V i ve Diğer Diğ Y Yasall Yükü Yükümlülük lülük Karşılıklarından indirilmek üzere, " Peşin Ödenen Vergiler ve Fonlar Hesabı Hesabı"ndan ndan yapılan aktarmalar bu hesabın borcuna, no’lu hesabın alacağına kaydedilir. kaydedilir Tahakkuk eden tutarlar ve gelir vergisinden mahsup edilen tutarlar ise bu hesaba alacak kaydedilir. y Kısa seafoodplus.info Kay. Beta 1 Sürümü / seafoodplus.info / Teknik Destek: seafoodplus.info 66 indexed by seafoodplus.info seafoodplus.info seafoodplus.info  KIDEM TAZMİNATI KARŞILIĞI HESABI Bu hesapta, B h t b belirlenecek li l k esaslar l çerçevesinde i d ayrılan ve bir yıl içinde ödeneceği öngörülen kıdem t tazminatları i tl karşılıkları k l kl izlenir. i l i Kıdem Tazminatı Karşılığı Hesabı'ndan yukarıda yyapılan tanım çerçevesinde ç ç yapılan y aktarmalar bu hesaba alacak, ödenmesi halinde ise borç kaydedilir. Kısa seafoodplus.info Kay. Beta 1 Sürümü / seafoodplus.info / Teknik Destek: seafoodplus.info 67 ÖRNEK R  İşletme, tarihinde çalışan bir personel için yılı için TL kıdem ş ğ tazminatı karşılığı hesaplamıştır. Kıdem tazminatının TL’lik kısmının yılında l d ödeneceğini öd ği i belirtmiştir. tarihinde ayrılan 10 TL’lik TL lik kıdem tazminatı %06 damga vergisi kesilerek peşin ödenmiştir. Kısa seafoodplus.info Kay. Beta 1 Sürümü / seafoodplus.info / Teknik Destek: seafoodplus.info 68 indexed by seafoodplus.info seafoodplus.info seafoodplus.info  MALİYET GİDERLERİ KARŞILIĞI HESABI Aylık maliyetlerin saptanmasında, gelecek aylarda veya yıl sonundad kesin k i ttahakkuku h kk k yapılacak l k giderlerle id l l aylık lk maliyetlere pay verilmesinde, amortismanlar, tamir-bakım, ikramiyeler finansman giderleri vb giderlere ilişkin tahmini ikramiyeler, gider karşılıklarının izlendiği hesaptır. Bu hesap, bilanço dönemi sonunda kapatılır. Aylık y maliyetlere y yyüklenen tahmini ggider karşılıkları ş bu hesaba alacak bu giderlerin kesin tutarları belli olduğunda ise bu hesaba borç kaydedilir. Kısa seafoodplus.info Kay. Beta 1 Sürümü / seafoodplus.info / Teknik Destek: seafoodplus.info 69 ÖRNEK R  İşletme, elektrik gideri olarak Mayıs ayı elektrik tüketiminin TL olacağını hesaplamıştır. 10 06 ttarihinde ihi d gelen faturanın TL + %18 KDV olduğu görülmüş ve tutar peşin olarak ödenmiştir. Kısa seafoodplus.info Kay. Beta 1 Sürümü / seafoodplus.info / Teknik Destek: seafoodplus.info 70 indexed by seafoodplus.info seafoodplus.info seafoodplus.info  DİĞER BORÇ VE GİDER KARŞILIKLARI HESABI Kısa vadeli diğer borç ve gider karşılıklarının izlendiği hesaptır. hesaptır Bu grubun yukarıda belirtilen hesapları içinde yer almayan ve önemlilik kavramına göre de ayrı ayrı hesaplarda izlenmesi mümkün olmayan borç ve gider karşılıkları bu hesaba alacak kaydedilir, ödenmeleri halinde de borç kaydedilir. Kısa seafoodplus.info Kay. Beta 1 Sürümü / seafoodplus.info / Teknik Destek: seafoodplus.info 71 38 GELECEK AYLARA AİT GELİRLER VE GİDER TAHAKKUKLARI Bulunan dönemde ortaya çıkan ancak gelecek aylara ait olan gelirler ile bulunan döneme ait olup gelecek aylarda ödenecek giderler bu hesap grubunda yer alır. Gelecek Aylara Ait Gelirler ve Gider Tahakkuklar hesap grubunda aşağıdaki ğ d ki hesaplar h l yer alır: l  Gelecek Aylara Ait Gelirler Hesabı  Gider Tahakkukları Hesabı Gelecek Aylara Ait Gelirler ve Gider Tahakkuklar hesaplarının işleyişinde artış meydana geldiğinde hesabın alacak t f tarafına, azalış l meydana d geldiğinde g ldiği d hesabın h b bborç tarafına t f kayıt yapılır. Kısa seafoodplus.info Kay. Beta 1 Sürümü / seafoodplus.info / Teknik Destek: seafoodplus.info 72 indexed by seafoodplus.info seafoodplus.info seafoodplus.info  GELECEK AYLARA AİT İ GELİRLER İ HESABI Bu hesap, peşin tahsil edilen ve gelecek döneme ait olduğu için, için çalışılan dönemdeki hesaplara kaydedilmemesi gereken gelirleri izlemek için kullanılır Çünkü muhasebenin dönemsellik kavramı kullanılır. gereği yapılan gelirler kendi dönemlerine kaydedilirler. kaydedilirler Kısa seafoodplus.info Kay. Beta 1 Sürümü / seafoodplus.info / Teknik Destek: seafoodplus.info 73 GELECEK AYLARA AİT İ GELİRLER İ HESABI Gelecek döneme ait olduğu halde peşin olarak tahsil edilen gelirler, gelirler ait oldukları döneme kadar bu hesaba alacak olarak kaydedilirler. Hesapta bekleyen gelirler gelirler, ait olduğu dönemde ilgili gelir hesabının alacağına yazılırken bu hesabın borcuna kayıt yapılırlar. yapılırlar Kısa seafoodplus.info Kay. Beta 1 Sürümü / seafoodplus.info / Teknik Destek: seafoodplus.info 74 indexed by seafoodplus.info seafoodplus.info seafoodplus.info  ÖRNEK R  İşletme tarihinde ihi d işletmeye i l ait olan binayı 1 yıllığına kiraya vermiştir. 1 yıllık kira bedeli olarak TL peşin olarak tahsil etmiştir. (KDV hariç t t l tutulmuştur) t ) Kısa seafoodplus.info Kay. Beta 1 Sürümü / seafoodplus.info / Teknik Destek: seafoodplus.info 75 GİDER TAHAKKUKLARI HESABI İçinde çalışılan dönemde ortaya çıkmış olmakla birlikte ödenmesi gelecek aylarda yapılacak giderlerin izlendiği hesaptır. Dönem sonunda, döneme ait olarak hesaplanacak tutarlar g ggider ve zarar hesapları ilgili p karşılığında ş ğ bu hesaba alacak kaydedilir. Sonraki dönemde, alacakların kesinleşmesiyle hesaptaki tutarlar bu hesabın borcuna karşılık ilgili hesapların alacağına ğ kaydedilerek kapatılır. Kısa seafoodplus.info Kay. Beta 1 Sürümü / seafoodplus.info / Teknik Destek: seafoodplus.info 76 indexed by seafoodplus.info seafoodplus.info seafoodplus.info  ÖRNEK R  İşletme tarihinde ihi d 6 ay vadeli, d li yıllık %20 faizli 60 TL tutarında banka kredisi kullanmış, anaparayı ve kredi faizini vade sonunda ödemiştir. Kısa seafoodplus.info Kay. Beta 1 Sürümü / seafoodplus.info / Teknik Destek: seafoodplus.info 77 39 DİĞER KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR Yukarıda yer alan yabancı kaynaklar arasında yer almayan diğer kısa vadeli yabancı kaynaklar bu hesap grubunda yer alır. Diğer Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklar y hesap p ggrubunda aşağıdaki ş ğ hesaplar p yer y alır:  Hesaplanan KDV Hesabı  Diğer ğ KDV Hesabı  Merkez ve Şubeler Cari Hesabı  Sayım ve Tesellüm Fazlalıkları Hesabı  Diğer Çeşitli Yabancı Kaynaklar Hesabı Diğer Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklar hesaplarının işleyişinde artış meydana geldiğinde hesabın alacak tarafına, azalış meydana geldiğinde hesabın borç tarafına kayıt yapılır. Kısa seafoodplus.info Kay. Beta 1 Sürümü / seafoodplus.info / Teknik Destek: seafoodplus.info 78 indexed by seafoodplus.info seafoodplus.info seafoodplus.info  HESAPLANAN KDV HESABI İşletme tarafından, tarafından her türlü mal ve hizmetin satılması sırasında alıcılardan tahsil edilen katma değer vergilerinin kaydedildiği ve izlendiği hesaptır. Mal ve hizmet satımlarında tahsil edilen katma değer vergisi bu hesaba alacak kaydedilir kaydedilir, mevzuat gereği hesaba yapılan düzeltmeler hesabın borcuna kaydedilir. Dönem sonlarında p biriken katma değer da bu hesapta ğ tutarları borçç kaydedilerek İndirilecek KDV Hesabı ile karşılaştırılarak hesap kapatılır. Kısa seafoodplus.info Kay. Beta 1 Sürümü / seafoodplus.info / Teknik Destek: seafoodplus.info 79 HESAPLANAN KDV > İNDİRİLECEK KDV = ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR İNDİRİLECEK KDV > HESAPLANAN KDV = DEVREDEN KDV HESABI Kısa seafoodplus.info Kay. Beta 1 Sürümü / seafoodplus.info / Teknik Destek: seafoodplus.info 80 indexed by seafoodplus.info seafoodplus.info seafoodplus.info ÖRNEK R 1. A işletmesi tarihinde TL+%18 KDV tutarındaki malı peşin olarak almıştır. 2. İşletme tarihinde TL + %18 KDV tutarındaki malı 10 ay vadeli senet ile satın almıştır. 3 İşletme 3. 16 03 tarihinde 60 TL + %18 KDV tutarındaki malı aldığı fiyattan çek alarak satmıştır. 4. İşletme tarihinde iş yerinde kullanmak için TL + %8 KDV değerinde bir yazar kasayı peşin almıştır. 5. İşletme tarihinde TL+%18 KDV tutarındaki malı aldığı fiyattan peşin olarak satmıştır. Gerekli yevmiye kayıtlarını ve Ay sonu KDV tahakkukunu yapınız. Kısa seafoodplus.info Kay. Beta 1 Sürümü / seafoodplus.info / Teknik Destek: seafoodplus.info 81 Kısa seafoodplus.info Kay. Beta 1 Sürümü / seafoodplus.info / Teknik Destek: seafoodplus.info 82 indexed by seafoodplus.info seafoodplus.info seafoodplus.info  Kısa seafoodplus.info Kay. Beta 1 Sürümü / seafoodplus.info / Teknik Destek: seafoodplus.info 83 Dönem içi işlemlerden sonra ay sonlarında KDV tahakkuku yapılır İndirilecek KDV Hesabı ve Hesaplanan KDV yapılır. Hesabı ters kayıt yapılarak kapatılır. Kısa seafoodplus.info Kay. Beta 1 Sürümü / seafoodplus.info / Teknik Destek: seafoodplus.info 84 indexed by seafoodplus.info seafoodplus.info seafoodplus.info  DİĞER KDV HESABI Bu hesap, teşvikli yatırım mallarının ithalinden doğan ve ertelenen e te e e Katma at a Değer eğe Vergisi e g s vee ihraç aç kaydıyla ayd y a satış sat ş nedeniyle ertelenen ve terkin edilecek Katma Değer Vergisinin izlendiği hesaptır. Teşvikli yatırım mallarının ithalinde gümrük idareleri tarafından tarh ve tahakkuk ettirilerek ertelenen katma değer vergisi, aktifteki ilgili hesabın borcuna karşılık bu hesaba alacak kaydedilir, mevzuat gereği yapılacak terkin sonunda aktifteki f ilgili hesabın alacağı ğ karşılığı ğ bu hesaba borç kaydedilmek suretiyle işlem görür. Kısa seafoodplus.info Kay. Beta 1 Sürümü / seafoodplus.info / Teknik Destek: seafoodplus.info 85 MERKEZ VE ŞUBELER CARİ HESABI Şubeleri olan işletmelerde şubelerin kendi aralarında ve şşubelerin merkezle olan borçç ve alacaklarının izlendiği ğ hesaptır. İşletmede bir şubenin başka bir şubeden alacağı doğduğunda bu hesaba borç kaydedilirken, karşı şube de alacak kaydedilir. Kısa seafoodplus.info Kay. Beta 1 Sürümü / seafoodplus.info / Teknik Destek: seafoodplus.info 86 indexed by seafoodplus.info seafoodplus.info seafoodplus.info  ÖRNEK R  Bir işletmenin Kocaelili şubesi, K b i Bursa şubesinin aldığı bir mal dolayısıyla TL olan borcunu ödemiştir. Kısa seafoodplus.info Kay. Beta 1 Sürümü / seafoodplus.info / Teknik Destek: seafoodplus.info 87 SAYIM VE TESELLÜM FAZLALARI HESABI Envanter yapılarak sayım sonucunda tespit edilen kasa, stok y , tesellüm sırasında ve maddi duran varlıklar fazlalıklarıyla, ortaya çıkan fazlalıkların geçici olarak kayıt ve izlendiği hesaptır. Fazlalığın ortaya çıkması ile hesaba alacak kaydedilir, fazlalığın nedeni belirlendiğinde ilgili hesabın alacağına karşılık bu hesaba borç olarak kaydedilir. Kısa seafoodplus.info Kay. Beta 1 Sürümü / seafoodplus.info / Teknik Destek: seafoodplus.info 88 indexed by seafoodplus.info seafoodplus.info seafoodplus.info  ÖRNEK ÖRNEK  İşletme tarihinde yaptığı envanter sonucu kasasında toplam TL nakit olduğunu saymış, kasa hesabının mizandaki borç kalanının da TL olduğu belirlenmiştir. Buradaki kasa fazlasının nedeninin, bir alıcıdan TL tahsil edildiği fakat kaydının yapılmadığından kaynaklandığı anlaşılmıştır. Yevmiye kaydını yapınız. Kısa seafoodplus.info Kay. Beta 1 Sürümü / seafoodplus.info / Teknik Destek: seafoodplus.info 89 DİĞER ÇEŞİTLİ YABANCI KAYNAKLAR HESABI Hesap planındaki yabancı kaynaklar grubundaki daha önceki hesaplar dışında kalan diğer çeşitli yabancı kaynakların izlendiği hesaptır. Diğer çeşitli yabancı kaynaklar ortaya çıktığında bu hesaba esaba alacak a aca olarak o a a kaydedilir, ayded , ödenmeleri öde e e halinde ise borç olarak kaydedilir. Kısa seafoodplus.info Kay. Beta 1 Sürümü / seafoodplus.info / Teknik Destek: seafoodplus.info 90 indexed by seafoodplus.info seafoodplus.info seafoodplus.info 

ByDr. Hasan AYKINon

3 KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR

Kısa vadeli yabancı kaynaklar, dönen varlıkların ayrılmasında kullanılan ölçüye uygun olarak, en çok bir yıl veya işletmenin normal faaliyet dönemi sonunda ödenecek yabancı kaynakları kapsar.

Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklar, Mali Borçlar, Ticari Borçlar, Diğer Borçlar, Alınan Avanslar, Ödenecek Vergi ve Diğer Yükümlülükler, Borç ve Gider Karşılıkları, Gelecek Aylara Ait Gelirler ve Gider Tahakkukları ile Diğer Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklar şeklinde bölümlenir.

30 MALİ BORÇLAR

1. BANKA KREDİLERİ

1. UZUN VADELİ KREDİLERİN ANAPARA TAKSİTLERİ VE FAİZLERİ
2. TAHVİL ANAPARA BORÇ, TAKSİT VE FAİZLERİ
3. ÇIKARILMIŞ BONOLAR VE SENETLER
4. ÇIKARILMIŞ DİĞER MENKUL KIYMETLER
5. MENKUL KIYMETLER İHRAÇ FARKI (-)
6. DİĞER MALİ BORÇLAR

31

32 TİCARİ BORÇLAR

1. SATICILAR
2. BORÇ SENETLERİ
3. BORÇ SENETLERİ REESKONTU (-)

1. ALINAN DEPOZİTO VE TEMİNATLAR

1. DİĞER TİCARİ BORÇLAR

33 DİĞER BORÇLAR

1. ORTAKLARA BORÇLAR
2. İŞTİRAKLERE BORÇLAR
3. BAĞLI ORTAKLIKLARA BORÇLAR
4. PERSONELE BORÇLAR
5. DİĞER BORÇ SENETLERİ REESKONTU (-)
6. DİĞER ÇEŞİTLİ BORÇLAR(1)

34 ALINAN AVANSLAR

1. ALINAN SİPARİŞ AVANSLARI

1. ALINAN DİĞER AVANSLAR

35

36 ÖDENECEK VERGİ VE DİĞER YÜKÜMLÜLÜKLER

1. ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR
2. ÖDENECEK SOSYAL GÜVENLİK KESİNTİLERİ

1. VADESİ GEÇMİŞ ERTELENMİŞ VEYA TAKSİTLENDİRİLMİŞ VERGİ VE DİĞER YÜKÜMLÜLÜKLER
2. ÖDENECEK DİĞER YÜKÜMLÜLÜKLER

37 BORÇ VE GİDER KARŞILIKLARI

1. DÖNEM KÂRI VERGİ VE DİĞER YASAL YÜKÜMLÜLÜK KARŞILIKLARI
2. DÖNEM KÂRININ PEŞİN ÖDENEN VERGİ VE DİĞER YÜKÜMLÜLÜKLERİ (-)
3. KIDEM TAZMİNATI KARŞILIĞI
4. MALİYET GİDERLERİ KARŞILIĞI

1. DİĞER BORÇ VE GİDER KARŞILIKLARI

38 GELECEK AYLARA AİT GELİRLER VE GİDER TAHAKKUKLARI

1. GELECEK AYLARA AİT GELİRLER
2. GİDER TAHAKKUKLARI

39 DİĞER KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR

1. HESAPLANAN KDV
2. DİĞER KDV

1. SAYIM VE TESELLÜM FAZLALARI(1)
2. DİĞER ÇEŞİTLİ YABANCI KAYNAKLA

KONUYLA İLGİLİ YAZILAR