Vergi ihbarı yazılı, tutanağa geçirilmek üzere sözlü, e devlet üzerinden başvuru suretiyle gerçekleştirilebilir. Ayrıca Alo Maliye hattı aranarak da ihbarda bulunabilmektedir. Yazımızda Maliye şikayet nasıl yapılır , maliye şikayet hattı nedir bunlara değindik.
İnternet üzerinden yapılacak ihbarların konusu sadece şunlar olabilmektedir:
Ankara Vergi Avukatı : Vergi Hukuku – Vergi Davası
Ayrıca şartları varsa Vergi Dairesi Başkanlıklarına veya Defterdarlıklara yazılı olarak yapılacak ihbarlar neticesinde ilgilisine ihbar ikramiyesi de ödenmektedir.
İlgili mevzuat gereği ihbar eden kişinin kimliği gizli tutulmaktadır.
Yukarıda da ifade edildiği üzere vergi ihbarı Alo Maliye hattı aranarak yapılabileceği gibi Gelir İdaresi Başkanlıkları, Vergi Dairesi Başkanlıkları veya Defterdarlıklara yazılı başvuru suretiyle de yapılabilir. Keza e devlet üzerinden de bu ihbarlarının yapılabilmesi mümkündür. İhbarın değerlendirmeye alınabilmesi için TC kimlik ve adres bilgilerinin girilmesi gerekmektedir.
seafoodplus.info
Vergi ihbarı eğer usulüne uygun olarak yapılmış ise mümkün olan en kısa sürede işleme alınmaktadır. Bu ihbarın neticesinde eğer şartları varsa ihbar edene ihbar ikramiye ödemesi söz konusu olabilmektedir. Ancak bu ödeme için aranan bir kısım şartlar bulunmaktadır:
Bununla birlikte ihbarcı somut bir bilgi veya delil ibraz etmemiş olsa bile sözlü olarak vermiş olduğu bilgilere dayanılarak yapılan inceleme neticesinde matrah farkı tespit edilirse, ikramiye almaya hak kazanacaktır.
Ancak eğer söz konusu ihbarı isimsiz olarak yapmış bile olsa, vergi incelemesi bitmeden ortaya çıkarsa kendisine ikramiye verilmesi mümkündür. İnceleme bittikten sonra ortaya çıkması hâlinde kendisine herhangi bir ödeme yapılmaz.
İhbar ikramiyesinin 1/3’ü verginin kesin tahakkukunda, geri kalan 2/3’lük kısmı ise tahsilinden sonra ödenir.
İhbar İkramiyesinin Eksik Ödenmesi ya da Hiç Ödenmemesi Hâlinde Ne Yapılabilir?
Vergi ihbarı sebebiyle ihbarcıya ikramiye ödenmesi tarih ve sayılı Kanun hükümleri çerçevesinde yerine getirilmektedir. Bir başka anlatımla usulüne uygun olarak yapılmış bir ihbar neticesinde vergi kaçakçılığı tespit edilmiş ise ihbarcıya ikramiyenin ödenmesi yasal bir gerekliliktir.
Ancak buna rağmen değişik gerekçelerle ihbarcıya ikramiyesi ödenmemiş ya da eksik ödenmiş ise ihbar eden kişinin idareye karşı süresi içerisinde söz konusu ikramiyenin kendisine ödenmesini temin maksadıyla dava açma hakkı bulunmaktadır.
Bu dava ihbarcıya, ikramiyenin ödenmeyeceğini bildirsen veya ödenecek eksik tutarı bildiren yazının tebliğ tarihinden itibaren 30 gün içinde vergi mahkemesi nezdinde açılmalıdır.
ANKARA - Vatandalar, Vergi letiim Merkezine (VMER) vergi kayp ve kaça için telefonla ihbarda bulunabilecek.
Maliye Bakanlndan yaplan açklamaya göre, kayt d ekonomi ile mücadeleye dönük olarak VMER'in hizmet a geniletiliyor.
Buna göre vatandalar, bugünden itibaren "Alo Maliye " yerine " 0 " numaral hattan VMER'i arayarak, vergi kayp ve kaça ihbarlarn telefonla yapabilecek.
Telefonla yaplan ihbarlar tek merkezden yönetilecek. Bu çerçevede, "belge verilmemesi, mükellefiyet kayd olmamas, vergi dairesine bildirimi yaplmam içi çaltrlmas, kira gelirlerinin beyan edilmemesi, belgesiz emtia bulundurulmas" gibi vergi kaybna neden olacak ihbarlar, VMER'de kayt altna alnacak.
Yeni sistemin çalma ekli
Vergi kayp ve kaçana ilikin ihbarlarn bildirim sürecinde Vergi letiim Merkezi ile iller arasnda otomasyon sistemi kullanlacak. VMER tarafndan kaydedilen ihbarlar, otomasyon sistemi araclyla ilgili illere ilem yaplmak üzere en geç 2 i günü içerisinde aktarlacak. Sistemin uygulamaya geçmesiyle birlikte ihbarlara mümkün olan en ksa sürede cevap verilmesi, sürece ait faaliyetlerin istatistiksel bilgileri, görevli birimlerin performans deerlendirme sonuçlar ve ihbar sonucunda yaplan ilemler merkezi denetime tabi tutulacak.
Bu arada, Vergi Dairesi Bakanlklar ve Defterdarlklar bünyesinde faaliyet gösteren Alo Maliye hatt da kapatlacak. Böylece ihbar bildirimlerinin yönetimi VMER tarafndan, vergi mahremiyeti ve gizlilik esas çerçevesinde tek merkezden salanacak.
Vergi kayp ve kaçana ilikin ihbarlar da almaya balayan Vergi letiim Merkezi, mükellef odakl hizmet anlay dorultusunda vergisel konularda danmanlk yapyor. Telefonla yaplan ihbarlar tek merkezden kabul eden Merkez, hafta içi – saatleri arasnda hizmet veriyor. Merkeze yaplan aramalar, Türkiye'nin her yerinde ehir içi arama ücreti ile ücretlendiriliyor.
Vergi ihbarı; kanunların vergi suçu suçlu saydığı bir olayı yetkili makama gizlice bildirme ele verme anlamına gelir. Vergi kaçırma ve kayıt dışı ekonomi oranlarının yüksekliği vergisini düzenli olarak ödeyen vergi mükelleflerini olumsuz yönde etkilemektedir. Zira kamusal yüklerin aynı kaldığı düşünüldüğünde, mükellef vergiden kaçmakla bu yükü ortadan kaldırmamakta; vergi oranlarının artırılması veya yeni vergiler tahsis edilmesi aracılığıyla bu yükleri diğer mükelleflerin üstlenmesine neden olmaktadır.
Vergi ihbarıyazılı veya tutanağa geçirilmek üzere sözlü, e devletten veya Alo Maliye hattı aranarak yapılabilir. İnternet üzerinden yapılacak ihbarların konusu sadece şunlar olabilmektedir:
Vergi ödevinin bütün mükellefler tarafından sağlıklı bir şekilde yerine getirilmesini sağlamak ihbar kurumunun amaçları arasındadır. Kayıt dışı ekonomik faaliyetlerde bulunan kişi veya kuruluşların Gelir İdaresinin bilgisi dışında tuttuğu gelirler Vergi Denetim Kurulu tarafından resen ya da yapılan bir ihbar üzerine vergi incelemeleri sonucunda tespit edilmektedir.
Vergi ihbar ikramiyesi, sayılı Menkul ve Gayrimenkul Emval ile Bunların İntifa Hakları ve Daimi Vergilerin Mektumatı Muhbirlerine Verilecek İkramiye Hakkında Kanunun 6’ıncı maddesi kapsamında yapılan bir ödemedir.
Yasada, “Bina, arazi ve arsalardan tahrir harici kalanlar ile kazanç, hayvanlar, veraset ve intikal, muamele, dahili istihlak ve damga gibi daimi vergilerden yanlış beyanname vermek veya çift defter tutmak veya sair suretlerle ketmedilmiş olanları haber verenlere tahakkuk edecek vergi ve misil cezaları mecmuu üzerinden aşağıdaki nispetler dahilinde ikramiye verilir:
Bu nispetlere göre hesap olunacak ikramiyenin üçte biri verginin kati surette tahakkukunda ve üçte ikisi verginin tahsili akabinde verilir. Muhbirleri mevcut olupta tahakkuk muamelesi henüz intaç edilmemiş olan bu kabil mektumların muhbirlerine dahi işbu maddenin hükümlerine göre ikramiye verilir. Bilümum malmemurları ile tahrir ve tahmin heyetleri mensuplarına ve tahakkuk muamelesinde vazifedar olanlara ikramiye verilmez.” şeklindedir; ancak Kanunun 6. maddesinde belirtilen tutarların halihazırda maddi değeri kalmadığı için, kullanılacak oran her durumda yüzde 10 olmaktadır.
Maliye Bakanlığının yayınladığı genel yazılar ve vergi ihbarı iç genelgeleri ile birlikte de vergi ihbarı ikramiyesi kurumunun uygulamasına yön verilmiştir.
İhbar ikramiyesinin düzenlendiği Kanunun yayımlandığı tarihten günümüze kadar olan dönemde birçok vergi kaldırılmış veya türü değiştirilmiş ya da uygulama alanı kalmamıştır. Dolayısıyla madde metnini günümüz şartları ile yorumlayarak ödenecek ihbar ikramiyesinin hangi vergileri kapsadığını belirtmek konunun daha iyi anlaşılmasına yardımcı olacaktır.
Yapılan vergi ihbarı üzerine ihbar ikramiyesinin verilebilmesi için ihbarın sürekli yükümlülük gerektiren vergilerle ilgili olması gerekmektedir. Sürekli yükümlülükler ise vergiyi doğuran olayın tekrarlanması veya sürdürülmesi dolayısıyla birden fazla dönemde devam eden yükümlülükler olarak kabul edilmektedir. Süreklilik niteliği tarhiyat usulüne bağlı değildir ve vergiden muaf olunması süreklilik niteliğini değiştirmez. Gelir Vergisi, Kurumlar Vergisi ve Katma Değer Vergisi gibi vergiler sürekli vergilerdendir.
İhbar ikramiyesinin kapsamına sürekli vergiler ve sadece bu vergi asıllarına bağlı vergi zıyaı cezalarının dahildir. Bunun haricinde bu vergilere bağlı gecikme zammı, gecikme faizi, usulsüzlük ve özel usulsüzlük gibi cezalar ile süreksiz vergiler ve bir defaya mahsus çıkartılan ek vergiler ihbar ikramiyesinin kapsamının dışındadır.
Herhangi bir mükellef hakkında bir muhbirin, vergi kaçakçılığına ilişkin olarak yaptığı ihbarın somut olaylara ve delillere dayanması, ihbar konularının vergi incelemesi sonunda bulunan matrah farkları ile bağlantısı olması gerekmektedir. Herhangi bir mükellef hakkında vergi kaçakçılığı yaptığı yönünde ihbarda bulunup, verginin hangi şekilde kaçırıldığının açıklanmaması, somut olaylar gösterilmemesi ve deliller verilmemesi durumlarında ihbar ikramiyesinin ödenmesi ise mümkün değildir. Yine de ihbarcı somut bir bilgi veya delil ibraz etmemiş olsa da sözlü olarak verdiği bilgilere dayanılarak yapılan inceleme sonucunda matrah farkı tespit edilmiş ise bu durumda ikramiye almaya hak kazanacağı da unutulmamalıdır.
Bir muhbire ihbar ikramiyesinin ödenebilmesi için;
İki veya daha fazla ihbar üzerine bir vergi mükellefi hakkında inceleme başlatıldığında muhbirlerin ihbar konuları ile inceleme sonucunda bulunan matrah farkı arasında öncelikle bağlantı olup olmadığı araştırılacaktır. Aynı mükellef hakkında ve aynı konuda iki veya daha fazla ihbar varsa dilekçelerin veya sözlü yapılarak tutanağa bağlanan ihbarların resmi kayıtlara geçiş tarihi dikkate alınarak önce ihbarda bulunan muhbire ikramiye ödenmesi gerekecektir.
Yukarıda belirtilen Kanunun seafoodplus.infoinin son fıkrası Vergi Usul Kanununun 5. maddesi dikkate alınarak değerlendirilmelidir. Bu değerlendirme ile birlikte;
Yapılan bir ihbar üzerine vergi inceleme elemanlarına intikal eden ihbar mektubu veya tutanak üzerine yapılacak işlem, vergi inceleme raporu ve ihbar ikramiyesi raporu düzenlenmesidir.
Vergi ihbarı ikramiyesi ödenebilmesi, muhbir tarafından verilmiş bir ihbar dilekçesi yahut sözlü yapılan ihbarın resmiyet kazanması için resmi kayıtlara geçmiş bir ihbar tutanağının varlığına bağlıdır. İnceleme elemanı gerekli görürse, muhbiri dinleme, kendisinden bilgi ve delil isteme hakkına sahiptir.
Vergi ihbarı alan birimler ilk olarak muhbirin kimliğini ve dilekçe verip vermediğini, VUK maddesinde belirtilen incelemeye yetkililer aracılığıyla tespit ettirmektedir. Muhbirin ismi ise gizli tutulmakta ve hiçbir şekilde açıklanmamaktadır.
Daha sonrasında yapılan ihbarın yetkili makamlar tarafından değerlendirmeye alındıktan sonra işleme konulması için aşağıdaki şartlar aranmaktadır:
İnceleme yapılırken ihbar konuları üzerinde durulup, ihbarın gerçekliğinin tespit edilmesine özellikle dikkat edilmelidir. İkramiye ödenmesinde ihbar konularıyla matrah farkı arasındaki bağlantı araştırılacağından, ihbarla bulunan matrah farkları ile ihbarla ilişkisi olmayan matrah farkları birbirinden ayrılmalıdır.
İnceleme sonucunda “Vergi İnceleme Raporu “ ve “İhbar İkramiyesi Raporu” ayrı ayrı düzenlenecek; ihbar ikramiyesi raporunda;
Türk vatandaşlarının ve Türkiye’de ikamet eden yabancıların kendileriyle veya kamu ile ilgili dilek ve şikayetleri hakkında TBMM ve yetkili makamlara yazı ile başvurma hakları, sayılı Dilekçe Hakkının Kullanılmasına Dair Kanun ile düzenlenmiş olup, ihbar dilekçelerinin yetkili makamlara (ilgili Defterdarlık, Vergi Dairesi Başkanlıkları veya Gelir İdaresi Başkanlığı) verilmesi esastır; ancak dilekçenin konusuyla ilgili olmayan bir idari makama verilmesi durumunda da dilekçe, bu makam tarafından yetkili idari makama gönderilir ve akabinde dilekçe sahibine bilgi verilir.
Yazılı dilekçeler ile yapılan vergi ihbarları için ihbar dilekçelerinde, kaçırılan vergi veya olayın somut delilleriyle ortaya konulması gerekmektedir. Örnek vermek gerekirse, ihbar edilen firma sahte fatura kullanmışsa, sahte faturaların kimden alındığı ve hangi işlerin yaptırılmış ya da malların alınmış gibi gösterildiği belirtilmelidir.
İhbarın dilekçe ile yapılması esas olmakla birlikte sözlü yapılan ihbarın da bir tutanağa geçirilerek muhbirin imzası ve gerekli diğer bilgilerin alınması suretiyle işleme konulmasının önünde hukuki bir engel bulunmamaktadır.
Uygulamada, yetkili makamlara şahsen gelerek ihbarda bulunan kişilerden kimlik bilgileri istenmekte, ihbar formuna ihbar konularıyla birlikte kimlik bilgileri de yazılıp imzalattırılmakta ve teyit formunun bir sureti ihbarcıya verilmektedir.
Vergi kayıp ve kaçağına sebebiyet veren kişi veya kurumlar hakkında ikramiye talepli olarak yazılı ihbarda bulunulması ise zorunlu olup, tutanağa geçirilmeden sadece sözlü olarak yapılan ihbarlara istinaden inceleme yapılıp, ikramiye ödenmesi mümkün değildir.
tarihinden geçerli olmak üzere VUK’na eklenen /A maddesiyle tebliğ yapılacak kimselere tebliğlerin elektronik bir adres vasıtasıyla elektronik ortamda yapılmasına olanak tanındığından, e-posta ile yapılan ihbarlar da dilekçe ile yapılan ihbarlar gibi işlem görecektir.
Muhbirin bilgileri kesinlikle gizli tutulur ve hiçbir şekilde açıklanmaz; ancak vergi ihbarı üzerine mahkeme kararıyla mükellef veya kaçakçılıkla ilgili görülen diğer şahıslar nezdinde veya üzerlerinde arama yapılması mümkün olup, yapılan arama sonucunda ihbar asılsız çıkarsa nezdinde arama yapılan kimse, muhbirin adının bildirilmesini talep edebilir. Bu durumda vergi dairesi muhbirin adını bildirmeye Kanun gereği mecburdur (VUK m). Bunun yanında gerçek dışı ihbarda bulundukları tespit edilenler hakkında resmi makamları asılsız ihbarla meşgul ve yanlış yola sevketmeleri dolayısıyla yasal işlem başlatılmaktadır.
E- devlet sistemi üzerinden de bu ihbarların yapılabilmesi mümkündür. İhbarın değerlendirmeye alınabilmesi için TCKN ve adres bilgilerinin girilmesi gerekmektedir. seafoodplus.info
Vatandaşlar, 0 numaralı hattan VİMERi arayarak, vergi kayıp ve kaçağı ihbarlarını telefonla yapabilmektedir. Vergi kayıp ve kaçağına ilişkin ihbarları da alan Vergi İletişim Merkezi, mükellef odaklı hizmet anlayışı doğrultusunda vergisel konularda danışmanlık yapmaktadır. Telefonla yapılan ihbarları tek merkezden kabul eden Merkez, hafta içi – saatleri arasında hizmet vermektedir ve Merkeze yapılan aramalar, Türkiyenin her yerinde şehir içi arama ücreti ile ücretlendirilmektedir.
Telefonla yapılan vergi ihbarı tek merkezden yönetilmekte; bu çerçevede, belge verilmemesi, mükellefiyet kaydı olmaması, vergi dairesine bildirimi yapılmamış işçi çalıştırılması, kira gelirlerinin beyan edilmemesi, belgesiz emtia bulundurulması gibi vergi kaybına neden olacak ihbarlar, VİMERde kayıt altına alınmaktadır.
Vergi kayıp ve kaçağına ilişkin ihbarların bildirim sürecinde Vergi İletişim Merkezi ile iller arasında otomasyon sistemi kullanılmakta; VİMER tarafından kaydedilen ihbarlar, otomasyon sistemi aracılığıyla ilgili illere işlem yapılmak üzere en geç 2 iş günü içerisinde aktarılmaktadır.
İhbar ikramiyesi ödenebilmesi için, vergi inceleme raporunu düzenleyen inceleme elemanının ayrıca ihbar ikramiyesi raporu düzenlemesi de zorunludur.
İhbar ikramiyesinin hesaplanması ve ödenmesi noktasında dikkat edilecek hususlar şu şekildedir:
Vergi incelemesi raporuna istinaden tarh edilmesi gereken vergiler ile bunlara bağlı kesilecek cezalar açısından muhbirin bu matrah farkına katkı oranının belirtildiği ihbar ikramiyesi raporuna göre hesaplanan ikramiye tutarının 1/3’ü vergilerin kesin tahakkuku verildikten sonra; geri kalan 2/3 ‘ü ise verginin tahsilatından sonra ödenir.
Muhbir tarafından yalnızca bir gerçek veya tüzel kişi ihbar edilmiş ise sadece o gerçek veya tüzel kişi için inceleme elemanı tarafından düzenlenen vergi inceleme raporuna göre hesap çizelgesi düzenlenecektir. Ancak birden fazla gerçek veya tüzel kişi aynı zamanda ihbar edilmişse, her bir gerçek veya tüzel kişinin incelenmesi sonucunda inceleme elemanı tarafından düzenlenen her bir vergi inceleme raporu için ayrı ayrı hesap çizelgesi düzenlenecektir.
Gelir İdaresi Başkanlığına gönderilen ihbar ikramiyesi raporu, muhbirin ihbar ikramiyesi talebini içerir dilekçe aslı ile İhbar Sonucu Tespiti ve İkramiye Hesap Çizelgesi ve eki belgeleri sonucu gelen ödenek üzerine, ihbarcıya, ihbar edilen mükelleflerin bağlı oldukları Defterdarlıklar veya Vergi Dairesi Başkanlıkları tarafından ihbar ikramiyesi ödenecektir.
Muhbirler tarafından verilen ve sayılı Dilekçe Kanununa göre değerlendirilmeleri sonucu işleme alınan ihbar dilekçeleri üzerine yapılan inceleme sonunda muhbire ikramiye ödenip ödenmeyeceği konusunda düzenlenen rapora göre muhbire, verilecek ikramiye tutarı veya ikramiye verilmeyeceği bildirilir. Bu durumda muhbir, ikramiye ödenmemesini veya ödenecek ikramiye tutarını dava konusu edebilir.
Vergi Hukuku Davalarından olan ihbar ikramiyesi ile ilgili dava, ikramiye ödenmeyeceği veya ödenecek tutarı bildiren yazının muhbire tebliğ tarihinden itibaren sayılı İdari Yargılama Usulü Kanunun 7. maddesine göre 30 gün içinde Vergi Mahkemesinde açılmalıdır.
İhbar ikramiyesi Gelir Vergisi Kanunun 2. maddesinde sayılan gelir unsurlarından hiçbirine girmediğinden gelir vergisi kapsamında değildir. Fakat görevinin mahiyetine girmediği halde herhangi bir şekilde bilgisi dahiline giren bir vergi kaçakçılığı olayını ihbar eden bir kamu görevlisi veya herhangi bir şahsa ihbar ettikleri konu üzerine bir matrah farkı dolayısıyla kesinleşen bir vergi tahakkuku sonucu tahakkuk ve tahsilat tutarları üzerinden ödenen ihbar ikramiyesinin Veraset ve İntikal Vergisi Kanununa göre vergiye tabi tutulması gerekmektedir.
Veraset ve İntikal Vergisi Kanununa göre, ödenecek ikramiye üzerinden istisna tutarları da dikkate alınarak hesaplanacak verginin ödendiğine dair belge verilemediği durumlarda, aynı Kanunun maddesine istinaden ödemeyi yapan tarafından teminat olarak vergi kesintisi yapılarak muhbire ikramiyesi ödenmektedir.