Ticari Araç Gider Kısıtlaması

Vergi mevzuatında en ilginç konu hangisi diye sorsalar, hemen herkes tereddütsüz “Binek Araç Gider Kısıtlaması” cevabını verir.

Binek araçlara ilişkin gider kısıtlaması, şirket sahipleri tarafından net olarak anlaşılamıyor. Konunun karışıklığına baktığımızda ise anlaşılamaması gayet normal.

Üstelik, şirketinize alacağınız araç, vergisel açıdan oldukça önemli.

Peki, bir aracın binek veya ticari olduğunu nasıl anlayacağız?

Örnek 1:

Sizce, sağdaki ile soldaki araç arasında farklılık var mı?

Gördüğünüz üzere, soldaki aracın arka camları kapalı, sağdakinin ise açık. Bu nedenle, soldaki araç kapalı kasa kamyonet.

Soldaki araç şoför mahalli ile sınırlı tek sıra koltuklu, arka kısmında koltuk bulunmuyor ve emniyet ekipmanı dahil yolcu taşımak için konforlu özellikleri mevcut değil.

Sağdaki araç ise çift sıra koltuklu ve arkasında emniyet ekipmanı dahil yolcu taşımak için her türlü tertibat mevcut.

Kısaca, soldaki araç “ticari”, sağdaki ise “binek otomobil”.

Üstelik, farklıkları yalnızca bununla sınırla değil.

Soldaki aracı, aldığınız tutarın tamamı üzerinden amortisman ayırarak giderleştirebilir, KDV’sini indirim konusu yapabilir, bakım-onarım, sigorta vb. masraflarını giderleştirebilirsiniz. Eğer araç kiralıksa, kiraladığınız tutarın tamamını gider yazabilirsiniz.

Ancak, sağdaki araç “binek otomobil” olduğu için vergisel açıdan bazı kısıtlamalara tabi.

Gelir Vergisi Kanunu'nun ve maddelerinde yer alan binek araçlara ait amortisman olarak indirim konusu yapılabilecek tutar yılı için ÖTV ve KDV hariç TL, vergilerin maliyet bedeline eklendiği veya ikinci el olarak iktisap edildiği durumunda TL olarak belirlenmiştir. Yani aracı, ,00 TL’ye aldıysanız, tamamını gider yazamıyorsunuz.

Şayet, sağda yer alan aracı kiraladıysanız, aylık ,00 TL’lik kısmını gider yazabiliyor, kalan tutarı vergiden düşemiyorsunuz. Ayrıca, bakım-onarım, sigorta vb. araca ait rutin masrafların %70’lik kısmını giderleştirebiliyorsunuz.

Örnek 2:

Peki, aşağıda yer alan araçlar arasında sizce farklılık var mı?

Hiç boşuna uğraşmayın, çünkü bulamazsınız.

Biz söyleyelim, soldaki araç kamyonet, sağdaki ise binek otomobil.

Nasıl mı?

2 Seri seafoodplus.info Gümrük Genel Tebliği uyarınca, birden fazla koltuk sırasına sahip olup, biri insan taşınmasına mahsus kapalı bir kabin ve eşya taşınmasına mahsus açık veya kapalı bir alan olmak üzere iki ayrı alandan oluşan araçlardan, eşya taşınmaya mahsus alandaki azami taban uzunluğu, aracın ön ve arka dingiller arasındaki mesafenin %50’sinden fazla olanların gümrük tarife istatistik pozisyonunda sınıflandırılacağı belirtilmiştir.

Kasa taban uzunluğu, ön ve arka dingiller arasındaki mesafenin %50’den daha azolanlar ise gümrük tarife istatistik pozisyonunda yer alıyor.

Kısaca, soldaki aracı aldığınız bedelin tamamını giderleştirebiliyor, KDV’sini indirebiliyor, araca ait masrafları da gider yazabiliyorsunuz. Eğer, araç kiralıksa kiralama bedelinin tamamını giderleştirebiliyorsunuz.

Sağdaki aracın ise, eşya taşınmaya mahsus alandaki azami taban uzunluğu, aracın ön ve arka aksları arasındaki uzunluğun yarısından daha az. Bu nedenle, binek otomobil ve gider kısıtlamasına tabi.

Yani, şirketinize çift kabinli açık kasalı pikap almak istiyorsanız, aracın dingilleri arasındaki mesafe bilgilerine vakıf olmalısınız.

İnanmayacaksınız ama, durum tam olarak böyle (!)

Örnek 3:

Tahmin ettiğiniz üzere, soldaki araç “triportör” sağdaki ise “motosiklet”.

Ancak, solda yer alan triportörü şayet şirketinize alırsanız, alırken maliyetine katlandığınız KDV’yi indirim konusu yapamayacak, masraflarını ise kısıtlamaya tabi tutmak durumunda kalacaksınız. Çünkü, triportörler gümrük tarife istatistik pozisyonunda sınıflandırılıyor. Yani “binek araç”.

Sağda yer alan motosikletin ise son dönemde satışları oldukça arttı ve sık tercih ediliyor. Üstelik, gümrük tarife istatistik pozisyonu . Yani, binek araç gider kısıtlamasına tabi değil.

Motosikleti, şirketinize alırken KDV’sini indirim konusunu yapabiliyor ve MTV, sigorta, bakım-onarım gibi masraflarının tamamını giderleştirebiliyorsunuz.

Örnek 4:

Aşağıda resimleri yer alan araçlarda sizce durum nasıl?

Bu araçların, birbirinden güzel olduğu konusunda hem fikiriz. Üstelik, sahip olmak gün geçtikçe zorlaşıyor.

Ancak, bu araçları şirketinize alırken çok dikkatli olmalısınız. Çünkü hepsi gümrük tarife istatistik pozisyonunda yer alıyor. Binek araç gider kısıtlamasına tabi. Yani, vergisel açıdan çok az avantaj sağlıyor. KDV’si indirilemiyor, masraflarının yalnızca %70’i giderleştirilebiliyor.

Gümrük Tarife İstatistik Pozisyonu Neden Önemli?

Bilindiği üzere, 27 Mayıs tarih sayılı Resmi Gazete’de Seri seafoodplus.info Gelir Vergisi Genel Tebliği yayımlandı.

Söz konusu tebliğ ile binek otomobillerin giderleri ve amortismanlarının vergi matrahından indirilmesi konusunda uygulamada yaşanan tereddütlere açıklık getirildi.

Bu kapsamda, Seri seafoodplus.info Gelir Vergisi Genel Tebliği’nin maddesinin ikinci fıkrasında, binek otomobil ifadesinden Türk Gümrük Tarife Cetvelinin pozisyonunda yer alan motorlu taşıtların anlaşılması gerektiği ifade edildi.

Yalnızca, Ambulanslar, mahkûm taşımaya mahsus arabalar, para arabaları, cenaze arabaları, itfaiye öncü arabaları gibi özel amaçla yapılmış motorlu taşıtlar, 13/10/ tarihli ve sayılı Karayolları Trafik Kanununa göre trafik şube veya bürolarına kayıt ve tescil edilme zorunluluğu bulunmayan ve sadece havalimanı apron bölgesi gibi belli alanlarda kullanılan taşıtlar pozisyonunda yer almakla birlikte binek otomobil kapsamında değerlendirilmeyecektir.

1+1, 1+3, 1+4 veya 1+7 koltuklu, şoför ve öndeki yolcunun arkasındaki kısımda emniyet kemerleri veya emniyet kemeri montajı için tertibat, koltuk ve emniyet ekipmanı montajı için sabit tertibat, aracın iç kısmının her tarafında, araçların yolcu bölümlerinde yer alan konfor özellikleri ve iç döşemeleri (örneğin: yer kaplamaları, havalandırma, iç aydınlatma, küllükler), iki yan panel boyunca arka camları bulunan (en arkada yük bölümünün sağ ve sol taraflarında cam bulunsun bulunmasın); şoför ve öndeki yolcuların bölümü ile insan veya eşya taşınması için kullanılan arka bölüm arasında sabit bir panel veya bariyer bulunmayan kapalı kasa motorlu taşıtlar pozisyonunda yer almakta olup, binek otomobiller bu kapsamda değerlendirilmektedir.

 Bu bağlamda binek otomobiller, pozisyonunda tanımlanan binek otomobiller ile esas itibarıyla insan taşımak üzere imal edilmiş ( pozisyonuna girenler hariç) (steyşın vagonlar ve yarış arabaları dâhil) hem insan hem eşya taşıyabilen motorlu araçlar gibi çok amaçlı araçları kapsamaktadır.

Önerimiz;

Şirketinize araç alırken aracın teknik özelliklerinin yanında vergisel özelliklerini de iyi araştırın. Ayrıca, aracı alırken mutlaka gümrük tarife istatistik pozisyonunu öğrenin.

Aksi durumda, şirketinizde kullanmak üzere satın aldığınız araca ödediğiniz ve indirim konusu yaptığınız KDV için cezalı ve gecikme faizli KDV ödeyebilir, MTV, sigorta ve bakım-onarım gibi aracın rutin masrafları yönünden cezai durumla karşılaşabilirsiniz.

Kaynak: seafoodplus.info
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemizekayıt olun.

>> Vergi Affı Rehberi ( Soru - Cevap) Ücretsiz E-Kitap:hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.

GÜNDEM

Gider kısıtlaması, şirket aracı alırken dikkat edilmesi gereken konulardan biridir. İş amacıyla satın aldığınız aracın masraflarını gider olarak göstermeniz mümkündür. Bahsi geçen durum; şirket aracı bakımı, satın alma, kiralama ve tamir masraflarını kapsar. Bu masraflar, vergi ödemelerinde dikkate alınır. Ancak binek araçlar için özel olarak düzenlenen bazı gider kısıtlamaları bulunur. Bu nedenle de şirket sahiplerinin, hangi ödemeleri gider olarak gösterebileceğini bilmesi gerekir. 

Binek Araçlarda Gider Kısıtlaması Nedir?

Şirketinizin faaliyetlerini sürdürmek için özel ulaşım araçlarına ihtiyacınız olabilir. İş için satın aldığınız araçlar şirket masrafı olarak kabul edilir. Yukarıda belirtildiği gibi, bu masraflar vergi ödemelerinde indirimlerden yararlanmak için kullanılır. Binek oto gider kısıtlaması, yapılan harcamaların belli bir kısmının şirket masrafı olarak kabul edilmesini ifade eder. Gelir Vergisi Genel Tebliği’nde yapılan düzenlemeler, araçların gider olarak gösterilmesine belli bir sınırlama getirmiştir. 

Gelir Vergisi Genel Tebliği’ne göre, taşıt giderleri vergi matrahından indirilir. Satın alım, kiralama ve tamirat için yapılan masraflar bahsi geçen indirime konu olabilir. Diğer yandan, masrafların tamamının vergi indiriminde dikkate alınması söz konusu değildir. Bu maliyetlerin bir kısmı kanunen kabul edilmeyen gider olarak kabul edilir. 

Binek Araç Gider Kısıtlamasına KDV Dâhil midir?

KDV, araç satışlarında ödenmesi gereken bir tutardır. Bu tutar, araç fiyatının %18’i üzerinden hesaplanır. Araç satın alım bedeli, net fiyata KDV ve ÖTV eklenerek belirlenir. Binek araç gider kısıtlaması düzenlemesine göre, ÖTV’nin yanı sıra KDV de gider gösterilebilir. Bu vergilerin gider olarak belirtilmesi için belli bir üst limit mevcuttur. KDV ve ÖTV toplamı, kanunda belirtilen üst limit uyarınca gider olarak gösterilebilir.

Banka ve sigorta şirketleri KDV’den muaftır. Bu tür firmalar binek oto gider kısıtlaması muhasebe kaydında yalnızca ÖTV gösterebilirler. Binek otomobil işletmeciliğiyle uğraşan firmalar için farklı bir durum söz konusudur. Bahsi geçen şirketlerde, KDV’nin gider gösterilmesi mümkün değildir. Ulaşım firmaları, yalnızca ÖTV kalemini vergi olarak gösterebilir.

Araç Gider Kısıtlaması Ne Kadar?

yılı içerisinde TL’yi aşan fiyata sahip bir aracın şirketler açısından vergi konusunda bir avantajı bulunmaz. TL’lik bir araç almanız durumunda en fazla TL’lik KDV ve ÖTV’yi gider olarak gösterebilirsiniz. Ayrıca bu tutarı tek seferde gider göstermeniz mümkündür. Kalan tutar ise aydan aya gider olarak dikkate alınır.

Araç Gider Kısıtlaması ile İlgili Öne Çıkan Noktalar Nelerdir?

• Binek araç kiralanmasında durumunda gider olarak indirim konusu olabilecek aylık araç kira bedeli yılı için KDV hariç TL olarak belirtiliyor. TL üstü kanunen kabul edilmeyen gider olarak değerlendiriliyor.
• Binek araç satın alınması durumunda gider olarak indirim konusu olabilecek ÖTV ve KDV toplam tutar TL olarak belirtiliyor.
• Binek araç satın alınması durumunda amortisman olarak indirim konusu olabilecek tutar ÖTV ve KDV hariç TL olarak belirtiliyor.
• ÖTV ve KDV’nin aracın maliyeti birlikte eklendiğindeyse kısıt rakamı yılı için TL’dir.
• İkincil el araç alındığında ise iktisap bedeli yılı için kısıt rakamı da TL’dir.

Binek Araç Gider Kısıtlamasında Neler KKEG Kapsamına Girer?

Binek araç gider kısıtlaması KKEG (Kanunen Kabul Edilmeyen Giderler) kapsamından bahsetmeden önce bu kavramı tanımlamak faydalı olur. Araç masraflarının bir kısmı gayrisafi kazançtan indirilmez. İndirime söz konusu olmayan tutar, vergi iskonto ve muafiyetlerinde dikkate alınmaz. Bu tutar, KKEG olarak adlandırılır. Özetlemek gerekirse; araç masraflarında gider yazılmayan miktar KKEG kapsamındadır.

binek araç gider kısıtlama düzenlemesinde masraflar vergi ve amortisman olarak ikiye ayrılır. Her iki kalemin de belli bir kısmı gider olarak gösterilebilir. Bahsedilen tutarın dışında kalan masraflar ise KKEG kapsamında yer alır. Gider kısıtlaması, her yıl araç fiyatları ve enflasyon gibi etkenler dikkate alınarak düzenlenir. Bu kısıtlamalar sıfır ve ikinci el araçlarda geçerlidir.

Binek Otomobillerde Amortisman Sınırı Uygulaması Nedir?

Binek araç gider kısıtlamasında KDV ve ÖTV’nin dışında yer alan tutar amortisman olarak adlandırılır. Gider hesapları, binek araç amortisman bedelleri de dâhil edilerek yapılır. Söz konusu hesaplarda her gider kalemi için farklı bir limit bulunur. Aracın yıpranma payı düşünülerek gider gösterme durumu amortisman olarak adlandırılır. Amortisman payı için belli bir limit belirlenmiştir. Bu limitin üzerinde yapılan harcamalar vergi indirimine konu olmaz.

Binek Araçlarda Gider Kısıtlaması Nasıl Hesaplanır?

Binek araç gider kısıtlaması hesaplama, aracın vergisiz satış fiyatı baz alınarak yapılır. Örnek olarak; net satış fiyatı TL olan bir araç için TL ÖTV ve TL KDV ödemek gerekir. binek araç gider kısıtlaması düzenlemesine göre araç için ödenen verginin yaklaşık TL’lik kısmı gider olarak gösterilebilir. 

Kiralık araçlarda gider kısıtlaması, yılında TL olarak belirlenmiştir. Aylık kiralama masrafında bu tutar gider olarak gösterilebilir. Kiralık araçlar için geçerli olan gider kısıtlamaları her yıl revize edilir. Bu rakam, ortalama araç kiralama fiyatlarına göre belirlenir.

Araç Gider Kısıtlaması Ne Kadardır?

Araç gider kısıtlaması, yılında totalde TL olarak belirlenmiştir. Binek otomobillerinin giderlerinin en fazla %70’i gider olarak gösterilebilir. Kalan %30’luk kısım ise KKEG kapsamındadır. 

Binek Araçlarda KDV İndirim Yapılabilir mi?

KDV, araç satışlarında zorunlu kılınan bir vergidir. İş amaçlı satın alım ve kiralama işlemlerinde bazı indirimler söz konusu olabilir. Binek otomobili kiralamak veya işletmek ile ilgili faaliyet gösteren şirketlerin satın aldığı araçlarda KDV indirimi söz konusu değildir. Bununla birlikte, aşağıdaki firmalar araç alımlarında KDV indiriminden yararlanabilir.

• Araç kiralama (Rent A Car) şirketleri
• Sürücü kursları
• Taksi işletmeleri
• Tur düzenleyen firmalar

İkinci el araç satışı yapan firmalar için özel bir durum söz konusudur. Söz konusu işletmeler, satın alımda KDV indirimi olan araçları fiyata %18 oranında Katma Değer Vergisi ekleyerek satmakla mükelleftir. Böyle bir indirim olmadan alınan araçlar ise %1 KDV ile satışa sunulabilir. 

MultiPetrol Akaryakıt Çözümü ile Giderlerinizi Kontrol Altına Alın!

MultiPetrol ile şirket aracınız için Türkiye’nin dört bir yanındaki Shell istasyonlarında kolayca akaryakıt alabilirsiniz. Üstelik MultiPetrol’de araçtan otomatik ödeme sistemi bulunur. Bu sistem sayesinde, akaryakıt ödemeleri için araçtan çıkmanıza gerek kalmaz. 

Üstelik akaryakıt ödemelerinin tamamı için ayda 2 fatura alırsınız. Böylece her ödemede fatura toplamak zorunda da kalmazsınız. Böylece kolayca muhasebe sürecini yönetebilir ve akaryakıt harcamalarınızı gider olarak gösterebilirsiniz. 

Multinet Up Blog’da yer alan içeriğin yalnızca bilgi verme amaçlı olduğunu, hukuki görüş ve tavsiye içermediğini, bilgilerin Multinet Up Blog’un hazırlanma tarihindeki mevzuata dayalı olduğunu ve zamanla mevzuat değişiklikleri ile ilgili kurumların görüşleri çerçevesinde güncelliğini yitirmiş olabileceğini bildiririz.